ÇOK ULUSLU İŞLETMELER İÇİN

ÜLKE BAZLI RAPORLAMAYA İLİŞKİN BİLDİRİM FORMUNUN

DOLDURULMASI HAKKINDA

ÖNEMLİ DUYURU

(11 Haziran 2025 tarihinde GİB tarafından yayınlanmıştır)

Bilindiği üzere, çok uluslu işletme grupları tarafından her yıl raporlanacak hesap döneminin bitimini takip eden altıncı ayın sonuna kadar “ÇOK ULUSLU İŞLETMELER İÇİN ÜLKE BAZLI RAPORLAMAYA İLİŞKİN BİLDİRİM FORMU” doldurularak elektronik ortamda Dijital Vergi Dairesi üzerinden verilmektedir.

Ülke bazlı raporlamaya ilişkin bildirim formu (bildirim formu), kapsama giren tüm kurumlar vergisi mükellefleri tarafından doldurulacaktır

Kapsamdan kastedilen; raporlanan hesap dönemi olan 1/1/2024 – 31/12/2024 hesap döneminden veya 2024 yılı içinde sona eren özel hesap döneminden bir önceki hesap dönemine ilişkin konsolide grup gelirinin 750 milyon Avro veya nihai ana işletmenin/vekil işletmenin bulunduğu ülke idaresi tarafından yerel para birimi cinsinden belirlenen eşiğin üzerinde olmasıdır. Dolayısıyla bildirim formu, çok uluslu işletmeler grubunun raporlanan hesap döneminden bir önceki hesap dönemine ilişkin konsolide grup gelirinin yukarıda belirtilen eşiğin üzerinde bulunması şartıyla her yıl mutlaka doldurulacaktır.

Bildirim formunun doldurulması ve sisteme yüklenmesi hususunda aşağıdaki açıklamaların yapılması uygun görülmüştür:

• Bildirim formu; nihai ana işletme, vekil işletme, grup adına hangi işletmenin raporlama yapacağı, raporlanan hesap dönemi vb. bilgileri içeren bir form olduğundan istenilen bu bilgilerin Dijital Vergi Dairesi üzerinden her yıl İdareye verilmesi gerekmektedir.

• Çok uluslu işletme grubunun nihai ana işletmesi/vekil işletmesi Türkiye’de bulunuyorsa, bildirim formu nihai ana işletme/vekil işletme tarafından verilecektir.

• Çok uluslu işletme grubunun nihai ana işletmesi/vekil işletmesi Türkiye’de bulunmadığında, bildirim formu çok uluslu işletmeler grubunun Türkiye’de bulunan işletmesi (birden fazla işletme bulunması durumunda işletmelerden biri) tarafından verilecektir.

• Çok uluslu işletme grubunun nihai ana işletmesi/vekil işletmesinin Türkiye’de bulunmadığı ve ülkemiz ile nihai ana işletmenin/vekil işletmenin bulunduğu ülke arasında “Ülke Bazlı Raporların Değişimine İlişkin Çok Taraflı Yetkili Makam Anlaşmasının veya ülke bazlı raporların değişimine ilişkin iki taraflı anlaşmanın yürürlükte ve aktive edilmiş olduğu durumlarda dahi, bildirim formu çok uluslu işletmeler grubunun Türkiye’de bulunan işletmesi tarafından verilecektir.

• Bildirim formu, raporlanacak hesap döneminin bitimini takip eden altıncı ayın sonuna kadar verildikten sonra verilen bildirim formunda hata veya eksiklik bulunduğunun işletmenizce tespit edilmesi halinde, bildirim formu, verilme süresinin bitimini takip eden ayın sonuna kadar yeniden düzenlenerek gönderilmek suretiyle düzeltme yapılabilecektir.

• Bildirim formunun doldurulması hakkındaki açıklamalarımız için Dijital Vergi Dairesini kullanabilirsiniz.

Ülke Bazlı Raporlamaya İlişkin Bildirim Formunun Doldurulması Konusunda Açıklamalar

Bu açıklamalar, ülke bazlı raporlamaya ilişkin bildirim formunun doldurulması konusunda nihai ana işletmesi Türkiye’de bulunsun veya bulunmasın Çok Uluslu İşletmeler (ÇUİ) grubuna bağlı Türkiye’de bulunan işletmeler için yapılmıştır.

Ülke bazlı raporlamaya ilişkin bildirim formu (“Bildirim Formu”) ile kapsama giren ÇUİ grubuna bağlı Türkiye’deki işletmenin; nihai ana işletme veya vekil işletme olup olmadığı ve grup adına hangi işletmenin raporlama yapacağı ile hesap dönemi hakkındaki bilgiler Dijital Vergi Dairesi üzerinden bildirilecektir.

Bildirim formunun doldurulup doldurulmayacağının tespitinde ÇUİ grubunun konsolide grup geliri dikkate alınmalıdır.

Konsolide grup geliri, Nihai Ana İşletmenin/Vekil İşlemenin mukim olduğu ülkenin iç mevzuatında belirtilen eşiği aşması durumunda Bildirim Formu doldurulmalıdır.

Nihai ana işletmesi/Vekil işletmesi Türkiye’de bulunan ÇUİ grupları için bu eşik 750 milyon Avro’dur.

Formun doldurulmasında tüm bilgiler (metinsel ve sayısal) Türkçe olmalıdır.

1. Giriş

Hesap Dönemi alanına; Bildirim Formunun ait olduğu hesap dönemine ilişkin bilgiler girilmelidir.

ÇUİ grubunun adı bu bölümde belirtilmelidir.

Bağlı bulunduğunuz ÇUİ grubunun raporlanan hesap döneminden bir önceki hesap dönemindeki konsolide grup gelirini* belirtmeniz gerekmektedir.

750 milyon Avro olan haddin hesaplanmasında, raporlanan hesap döneminden bir önceki hesap dönemi için Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası tarafından duyurulan döviz alış kurlarının yıllık ortalaması dikkate alınmalıdır.

Nihai Ana İşletmesi/Vekil İşletmesi Türkiye’de mukim ÇUİ grupları için konsolide grup geliriniz 750 milyon Avro’nun altında ise Bildirim Formunu doldurmanıza gerek bulunmamaktadır.

(Örnek: Çok uluslu işletmeler grubunun konsolide grup geliri 2023 hesap dönemi için 748 milyon Avro ise 2024 hesap dönemi ile ilgili olarak Bildirim Formu doldurulmayacaktır.)

“Açıklama” kısmına Formun doldurulması esnasında gerekli olduğunu düşündüğünüz kısa bilgileri veya açıklamaları ekleyebilirsiniz.

2. Bölüm 1 – Nihai Ana İşletme/Vekil İşletme Bilgileri

Bu bölüm, ÇUİ grubunun nihai ana işletmesi/vekil işletmesi ile ilgili aşağıdaki bilgileri içermelidir:

• Nihai ana işletmenin/vekil işletmenin unvanı (Türkiye’de bulunan işletmeler için Ticaret Sicil Gazetesinde yer alan unvanı yazılmalıdır.),
• Nihai ana işletmenin/vekil işletmenin vergisel açıdan mukim olduğu ülkenin adı ve kodu,
• Nihai ana işletmenin/vekil işletmenin tam adresi,
• Nihai ana işletmenin/vekil işletmenin vergi kimlik numarası.

Nihai ana işletme/vekil işletme Türkiye’de mukim bir işletme ise vergi kimlik numarası, mukim olmayan bir işletme ise vergi kimlik numarası veya kimlik numarası vb. (TIN / ID) bilgilerin girilmesi gerekmektedir.

Aşağıda yer alan sorulardan birine veya her ikisine de “Hayır” cevabının verilmesi durumunda Bölüm 2 – İdareye Ülke Bazlı Raporu Sunacak İşletme Bilgileri (Raporlayan İşletme) alanı doldurulmalıdır. (Aşağıdaki sorulardan birine veya her ikisine de “Hayır” cevabı verilmesi Bildirim Formunun yanı sıra raporlanacak hesap dönemine ilişkin ülke bazlı raporun da İdareye sunulması anlamına gelmektedir.)

– Nihai ana işletmenin/vekil işletmenin mukim olduğu ülkede, ülke bazlı raporlamaya ilişkin zorunluluk var mı?

– Nihai ana işletmenin/vekil işletmenin mukim olduğu ülkede, İdare ile ülke
bazlı rapor bilgilerinin paylaşımına ilişkin yürürlükte bir yetkili makam
anlaşması var mı?

3. Bölüm 2 – İdareye Ülke Bazlı Raporu Sunacak İşletme Bilgileri (Raporlayan İşletme)

Bu bölümde, ÇUİ grubu adına ülke bazlı raporu sunacak olan işletme (raporlayan işletme) bilgilerine yer verilmelidir.

Raporlayan işletme nihai ana işletme ise Bölüm 1’de girilen bilgiler bu bölümün ilgili yerlerine sistem tarafından otomatik olarak getirilecektir. Ancak, raporlayan işletmenin nihai ana işletme olmaması durumunda;

• Raporlayan işletmenin unvanı (Türkiye’de bulunan işletmeler için Ticaret Sicil Gazetesinde yer alan unvanı yazılmalıdır.),
• Raporlayan işletmenin tam adresi,
• Raporlayan işletmenin vergi dairesi ve vergi kimlik numarası,

bilgileri girilmelidir.

4. Bölüm 3 – Türkiye’de Bulunan İşletmelerin Listesi

Bu bölüm, ÇUİ grubunun Türkiye’de bulunan işletmeleri hakkında aşağıdaki bilgileri içeren excel tablosu formatında hazırlanıp sisteme yüklenmelidir:

Çok Uluslu İşletmeler grubuna bağlı Türkiye’de bulunan İşletmelerin listesi

Sıra No	Vergi Kimlik Numarası	Unvanı
1
2
…

5. Bölüm 4 – İletişim Bilgileri

Bu bölüm, Bildirim Formunu İdareye sunan işletme hakkındaki bilgileri içerir.

• Türkiye’de bulunan bütün işletmeler adına bu bildirimi yapan işletmenin unvanı,
• İşletmenin vergi kimlik numarası,

Ülke bazlı raporlamaya ilişkin bildirim ile ilgili iletişime geçilecek kişiye ilişkin bilgilerin girilmesi gerekmektedir.

• İletişim kurulacak kişinin adı/unvanı,
• İletişim kurulacak e-posta adresi,
• İletişim kurulacak kişinin telefon numarası.

ÇUİ grubunun nihai ana işletmesinin/vekil işletmesinin Türkiye’de mukim bir işletme olması durumunda, Bildirim Formunun nihai ana işletme/vekil işletme tarafından,

ÇUİ grubunun nihai ana işletmesinin/vekil işletmesinin Türkiye’de mukim olmayan bir işletme olması durumunda, Bildirim Formunun, Bölüm 3’de listelenen işletmelerden biri tarafından

Dijital Vergi Dairesi üzerinden İdareye sunulması gerekmektedir.

*Konsolide grup geliri; konsolide finansal tablolarda yer alan hasılatı ifade eder. Bu hasılata, konsolide finansal tablolarda ayrı gösterilmesi halinde esas faaliyetlerden diğer gelirler ve yatırım faaliyetlerinden gelirler de dahil edilir.