ÖNEMLİ: Pratik Bilgiler, özet bilgiler olup, eksiklikler içerebilir. Bu bağlamda, uygulama aşamasında ilgili yasal düzenlemelere başvurulmalıdır.

SS ve GSS KANUNU’NA GÖRE UYGULANACAK İDARİ PARA CEZALARI (TL)(01.01.2024 – 31.12.2024 Döneminde)
Sigortalı işe giriş bildirgesini ve GSS giriş bildirgesini süresinde ve Kurumca belirlenen şekle ve usule uygun vermeyenler hakkında, her bir sigortalı için aylık asgari ücret tutarında(*)	20.002,50
Sigortalı işe giriş bildirgesinin verilmediğinin, mahkeme kararından veya Kurumun denetim ve kontrol ile görevli memurlarınca ya da diğer kamu idarelerinin denetim elemanlarınca yapılan tespitlerden veya bankalar, döner sermayeli kuruluşlar, kamu idareleri ile kanunla kurulan kurum ve kuruluşlardan alınan bilgi ve belgelerden anlaşılması halinde,
— İlk tespitte her bir sigortalı için aylık asgari ücretin iki katı tutarında	40.005,00
— Bir yıl içinde ikinci kez tespitinde her bir sigortalı için aylık asgari ücretin beş katı tutarında	100.012,50
İşyeri bildirgesini yasal süresinde Kurumca belirlenen şekle ve usule uygun vermeyenlere:
— Kamu idareleri ile bilanço esasına göre defter tutmak zorunda olanlar için asgari ücretin üç katı tutarında(*)	60.007,50
— Diğer defterleri tutmak zorunda olanlar için aylık asgari ücretin iki katı tutarında(*)	40.005,00
— Defter tutmakla yükümlü olmayanlar için aylık asgari ücret tutarında(*)	20.002,50
Aylık prim ve hizmet belgesini süresinde ve Kurumca belirlenen şekil ve usulde vermeyenlere her bir fiil için; aylık asgari ücretin iki katını 40.005,00 TL’yi) geçmemek üzere,
— Belgenin asıl olması halinde, belgede kayıtlı sigortalı sayısı başına aylık asgari ücretin beşte biri tutarında	4.000,50
— Belgenin ek olması halinde her bir ek belgede kayıtlı sigortalı sayısı başına aylık asgari ücretin sekizde biri tutarında	2.500,31
— Ek belgenin sigortalıların otuz günden az çalıştığını gösteren bilgi ve belgelerin süresi içinde verilmemesi veya verilen bilgi ve belgelerin Kurumca geçerli sayılmamasına bağlı olarak Kurumca re’sen düzenlenmesi halinde her bir ek belgede kayıtlı sigortalı sayısı başına aylık asgari ücretin yarısı tutarında	10.001,25
Belgenin mahkeme kararı, Kurumun denetim ve kontrol ile görevlendirilmiş memurlarınca yapılan tespitler veya diğer kamu idarelerinin denetim elemanlarınca yapılan soruşturma, denetim ve incelemeler neticesinde ya da bankalar, döner sermayeli kuruluşlar, kamu idareleri ile kanunla kurulan kurum ve kuruluşlardan alınan bilgi ve belgelerden hizmetleri veya kazançları kuruma bildirilmediği veya eksik bildirildiği anlaşılan sigortalılarla ilgili olması halinde, belgenin asıl veya ek nitelikte olup olmadığına, işverence düzenlenip düzenlenmediğine bakılmaksızın, aylık asgari ücretin iki katı tutarında	40.005,00
Kurumun defter ve belge incelemeye yetkili denetim ve kontrolle görevlendirilmiş memurları tarafından veya SMMM ile YMM’lerce düzenlenen raporlara istinaden Kuruma bildirilmediği tespit edilen eksik işçilik tutarının mal edildiği her bir ay için, aylık asgari ücretin iki katı tutarında	40.005,00
İşyeri defter, kayıt ve belgelerinin Kurumun denetim ve kontrol memurlarınca incelenmek üzere Kurumca yapılan yazılı ihtara rağmen 15 gün içinde mücbir sebep olmaksızın tam olarak ibraz edilmemesi veya defterlerin tasdiksiz olması halinde:
— Bilanço esasına göre defter tutmakla yükümlü olanlar için aylık asgari ücretin oniki katı tutarında	240.030,00
— Diğer defterleri tutmakla yükümlü olanlar için aylık asgari ücretin altı katı tutarında	120.015,00
— Defter tutmakla yükümlü olmayanlar için aylık asgari ücretin üç katı tutarında	60.007,50
Defter ve belgelerin tümünü verilen süre içinde ibraz etmekle birlikte, defter kayıtlarının geçersiz sayılması halinde, geçersizlik hallerinin gerçekleştiği her bir takvim ayı için:
— Bilanço esasına göre defter tutmakla yükümlü olanlar için, asgari ücretin oniki katını (240.030,00 TL’yi) aşmamak üzere aylık asgari ücretin yarısı tutarında	10.001,25
— Diğer defterleri tutmakla yükümlü olanlar için, asgari ücretin altı katını (120.015,00 TL’yi) aşmamak üzere aylık asgari ücretin yarısı tutarında	10.001,25
— Defter tutmakla yükümlü olmayanlar için, asgari ücretin üç katını (60.007,50 TL’yi) aşmamak üzere aylık asgari ücretin yarısı tutarında	10.001,25
Bilanço esasına göre defter tutulması gerekirken işletme hesabı esasına göre defter tutulması halinde, aylık asgari ücretin oniki katı tutarında	240.030,00
Geçersiz sayılan her bir ücret tediye bordosu için aylık asgari ücretin yarısı tutarında	10.001,25
İbraz süresi geçirildikten sonra incelemeye sunulan ve tümünün veya bir bölümünün geçersiz olduğu tespit edilen defter ve belgeler yönünden geçersizlik fiilleri için ayrıca idari para cezası uygulanmaksızın:
— Bilanço esasına göre defter tutmakla yükümlü olanlar için, aylık asgari ücretin oniki katı tutarında	240.030,00
— Diğer defterleri tutmakla yükümlü olanlar için, aylık asgari ücretin altı katı tutarında	120.015,00
— Defter tutmakla yükümlü olmayanlar için, aylık asgari ücretin üç katı tutarında	60.007,50
Asgari işçilik uygulaması ile ilgili olarak Kurumca istenilecek bilgileri ve belgeleri yazılı olarak en geç bir ay içinde vermeyen kamu idareleri, döner sermayeli kuruluşlar, kanunla kurulan kurum ve kuruluşlar ile bankalara, aylık asgari ücretin iki katı tutarında	40.005,00
Kendi mevzuatlarına göre kayıt ve tescilini yaptıkları 4/b (Bağ-Kur) kapsamındaki sigortalılar için sigortalı işe giriş bildirgesi düzenleyerek Kuruma vermeyen kurum ve kuruluşlar ile tüzel kişilere aylık asgari ücret tutarında(*)	20.002,50
Faaliyetinin sona erdiğini bildiren 4/b sigortalılarını Kuruma bildirmeyen kuruluşlar ve vergi daireleri ile kendilerine, aylık asgari ücret tutarında(*)	20.002,50
Vazife malûllüğüne sebep olan olayı süresi içinde Kuruma bildirmeyen kamu idarelerine, aylık asgari ücret tutarında(*)	20.002,50
İhale yolu ile yaptırdıkları her türlü işleri üstlenenleri ve bunların adreslerini süresi içinde Kuruma bildirmeyen kamu idareleri ile döner sermayeli kuruluşlara ve 5411 sayılı Bankacılık Kanunu kapsamındaki kuruluşlara, kanunla kurulan kurum ve kuruluşlara, aylık asgari ücret tutarında(*)	20.002,50
Kurumca belirlenecek işlemlerde, işlem yaptığı kişilerin sigortalılık bakımından tescilli olup olmadığını kontrol edip, sigortasız olduğunu tespit ettiği kişileri Kuruma bildirmeyen kamu idareleri ile bankalara, sigortalı başına aylık asgari ücretin onda biri tutarında(*)	2.000,25
Şirket kuruluşu aşamasında, çalıştıracağı sigortalı sayısını ve bunların işe başlama tarihini ticaret sicili memurluklarına bildiren işverenlerin, bu bildirimlerini süresinde Kuruma bildirmeyen Ticaret sicili memurluklarına, her bir bildirim yükümlülüğü için aylık asgari ücret tutarında(*)	20.002,50
Yapı ruhsatı ve diğer tüm ruhsat veya ruhsat niteliği taşıyan işlemlerine ilişkin bilgi ve belgeler ile varsa bunların verilmesine esas olan istihdama ilişkin bilgileri, süresinde Kuruma bildirmeyen valilikler, belediyeler ve ruhsat vermeye yetkili diğer kamu ve özel hukuk tüzel kişilerine, her bir bildirim yükümlülüğü için aylık asgari ücret tutarında(*)	20.002,50
Kurumun denetim ve kontrolle görevlendirilmiş memurlarının 5510 sayılı Kanun’dan doğan inceleme ve soruşturma görevlerini yerine getirmeleri sırasında görevlerini yapmasına engel olan işverenler, sigortalılar, işyeri sahipleri ve bu işle ilgili diğer kişilere, aylık asgari ücretin beş katı tutarında	100.012,50
Kurumun denetim ve kontrolle görevlendirilmiş memurlarının görevlerini yapmasını engellemek amacıyla cebir ve tehdit kullanan işverenler, sigortalılar, işyeri sahipleri ve bu işle ilgili diğer kişilere, aylık asgari ücretin on katı tutarında	200.025,00
Kamu idareleri, bankalar, döner sermayeli kuruluşlar, kanunla kurulmuş kurum ve kuruluşlar ile diğer gerçek ve tüzel kişilerden, 5510 sayılı Kanun’un 100. maddesi kapsamında Kurum tarafından istenen bilgi ve belgeleri;
— Belirlenen süre içinde mücbir sebep olmaksızın vermeyenler hakkında, aylık asgari ücretin beş katı tutarında	100.012,50
— Geç verenler hakkında, aylık asgari ücretin iki katı tutarında	40.005,00
4/a kapsamındaki sigortalılara geçici iş göremezlik ödeneği ödemelerinde 100. maddeye istinaden Kurumca işverenlerden istenilen bildirimlerin;
— Belirlenen süre içerisinde ve elektronik ortamda yapılmaması halinde sigortalı başına aylık asgari ücretin onda biri tutarında	2.000,25
— Hiç yapılmaması halinde sigortalı başına aylık asgari ücretin yarısı tutarında	10.001,25
4/c kapsamındaki sigortalıların hizmet bilgilerinin 100. madde kapsamında Kurumca oluşturulan yazılım programına bilgi girişinin;
— Belirlenen süre içinde elektronik ortamda hiç gönderilmemesi halinde, ilgili yılın aralık ayında geçerli olan asgari ücretin yirmi dört katını geçmemek üzere, sigortalı başına aylık asgari ücretin beşte biri tutarında	4.000,50
— Geç gönderilmesi halinde, ilgili yılın aralık ayında geçerli olan asgari ücretin yirmi dört katını geçmemek üzere, sigortalı başına aylık asgari ücretin onda biri tutarında	2.000,25
4/a kapsamındaki sigortalılığı sona erenlere ilişkin bildirim ile 506 sayılı Kanun’un geçici 20. maddesinde yer alan sandıklara, sandık iştirakçiliğinin başlama veya sona ermesine ilişkin bildirimi, süresi içinde ya da Kurumca belirlenen şekle ve usule uygun olarak yapmayanlar veya Kurumca internet, elektronik veya benzeri ortamda göndermekle zorunlu tutulduğu halde anılan ortamda göndermeyenler hakkında, bir takvim ayında işlenen bu fiillerden dolayı tutmakla yükümlü bulunulan defter ve belgelerin ibraz edilmemesi nedeniyle verilmesi gereken ceza tutarını aşmamak kaydıyla her bir sigortalı veya sandık iştirakçisi için asgari ücretin onda biri tutarında (*)	2.000,25
5510 sayılı Kanun’un 100. maddesinin altıncı fıkrasına göre genel sağlık sigortalılarının bakmakla yükümlü oldukları kişilere ait bilgi girişlerini süresinde yapmayanlar ile bakmakla yükümlü olunan kişi olmayanlara ait bilgi girişi yapanlara aylık asgari ücretin yarısı tutarında	10.001,25
5510 sayılı Kanun’un Ek 6. maddesine göre yapılması gereken bildirim veya kontrol yükümlülüğünün yerine getirilmemesi halinde, her bir fiil için aylık asgari ücret tutarında	20.002,50
“Ev Hizmetlerinde 10 Gün ve Daha Fazla Çalıştırılacaklara İlişkin Bildirge”nin;
— Yasal süresinde verilmemesi halinde her bir sigortalı için asgari ücret tutarında	20.002,50
— Yasal süresi dışında verilmesi halinde Kurumun denetim ve kontrolle görevlendirilmiş memurları aracılığı ile gerekli inceleme yapıldıktan sonra işleme alınması gerektiğine karar verilenler hakkında, sigortalı çalıştırılan her ay ve her bir sigortalı için ayrı ayrı olmak ve aylık asgari ücretin iki katını (40.005,00 TL’yi) geçmemek üzere, ayrıca asgari ücretin beşte biri tutarında	4.000,50
— Yasal süresi dışında verilen bildirgenin ilave olarak çalıştırdığı sigortalı/sigortalılar için verildiğinin anlaşılması halinde, her ay ve her bir sigortalı için ayrı ayrı olmak ve aylık asgari ücretin iki katını (40.005,00 TL’yi) geçmemek üzere, asgari ücretin sekizde biri tutarında	2.500,31
— Ev hizmetlerinde 10 gün ve daha fazla süre ile çalıştırılan sigortalının işten ayrılışına ilişkin Bildirgenin süresinde verilmemesi halinde asgari ücretin onda biri tutarında	2.000,25
— Herhangi bir bildirimde bulunulmaksızın, ev hizmetlerinde ay içinde 10 gün ve daha fazla süreyle sigortalı çalıştırıldığının mahkeme kararı, Kurumun denetim ve kontrol ile görevlendirilmiş memurlarınca yapılan tespitler veya diğer kamu idarelerinin denetim elemanlarınca kendi mevzuatları gereğince yapacakları soruşturma, denetim ve incelemeler neticesinde ya da bankalar, döner sermayeli kuruluşlar, kamu idareleri ile kanunla kurulan kurum ve kuruluşlardan alınan bilgi ve belgelerden tespit edilmesi, hizmetlerin veya kazançların Kuruma bildirilmediği veya eksik bildirildiğinin anlaşılması halinde asgari ücretin iki katı tutarında	40.005,00

Muhtasar ve prim hizmet beyannamesindeki sigortalıların, prime esas kazançlarının veya hizmetlerinin bildirilmediği, eksik ya da geç bildirildiği anlaşılan her bir işyeri için; aylık asgari ücretin iki katını (40.005,00 TL’yi) geçmemek üzere,
— Beyannamenin asıl olması halinde, beyannamede kayıtlı sigortalı sayısı başına aylık asgari ücretin beşte biri tutarında	4.000,50
— Beyannamenin ek olması halinde her bir ek belgede kayıtlı sigortalı sayısı başına aylık asgari ücretin sekizde biri tutarında	2.500,31
— Ek beyannamenin sigortalıların otuz günden az çalıştığını gösteren bilgi ve belgelerin süresi içinde verilmemesi veya verilen bilgi ve belgelerin Kurumca geçerli sayılmamasına bağlı olarak Kurumca re’sen düzenlenmesi halinde her bir ek belgede kayıtlı sigortalı sayısı başına aylık asgari ücretin yarısı tutarında	10.001,25
Muhtasar ve prim hizmet beyannamesinin mahkeme kararı, Kurumun denetim ve kontrol ile görevlendirilmiş memurlarınca yapılan tespitler veya diğer kamu idarelerinin denetim elemanlarınca yapılan soruşturma, denetim ve incelemeler neticesinde ya da bankalar, döner sermayeli kuruluşlar, kamu idareleri ile kanunla kurulan kurum ve kuruluşlardan alınan bilgi ve belgelerden hizmetleri veya kazançları kuruma bildirilmediği veya eksik bildirildiği ya da sadece hizmetlerinin Kuruma eksik bildirildiği anlaşılan sigortalılarla ilgili olması halinde, beyannamenin asıl veya ek nitelikte olup olmadığı, işverence düzenlenip düzenlenmediği dikkate alınmaksızın, aylık beyannamedeki her bir işyeri için
— Kamu idareleri ile bilanço esasına göre defter tutmakla yükümlü olanlar için aylık asgari ücretin üç katını (60.007,50 TL’yi) geçmemek üzere sigortalı başına aylık asgari ücret tutarında	20.002,50
— Diğer defterleri tutmakla yükümlü olanlar için aylık asgari ücretin iki katını (40.005,00 TL’yi) geçmemek üzere sigortalı başına aylık asgari ücretin yarısı tutarında	10.001,25
— Defter tutmakla yükümlü olmayanlar için aylık asgari ücreti (20.002,50 TL’yi) geçmemek üzere sigortalı başına aylık asgari ücretin üçte biri tutarında	6.667,50
Muhtasar ve prim hizmet beyannamesindeki her bir işyerinden bildirilen sigortalıların sadece prime esas kazançlarının eksik bildirildiğinin anlaşılması halinde ise beyannamenin asıl veya ek nitelikte olup olmadığı, işverence düzenlenip düzenlenmedi ği dikkate alınmaksızın, aylık asgari ücretin onda birinden (2.000,25 TL’den) az, iki katından (40.005,00 TL’den) fazla olmamak üzere tespit edilen prime esas kazanç tutarında
Muhtasar ve prim hizmet beyannamesinde, sigortalıların işyerlerinde fiilen yaptıkları işe uygun meslek adı ve kodunu, gerçeğe aykırı bildirilen her bir işyeri için aylık asgari ücreti (20.002,50 TL’yi) geçmemek üzere meslek adı ve kodu gerçeğe aykırı bildirilen sigortalı başına aylık asgari ücretin onda biri tutarında	2.000,25
(*) Mahkeme kararına, Kurumun denetim ve kontrol ile görevli memurlarınca yapılan tespitler veya diğer kamu idarelerinin denetim elemanlarınca kendi mevzuatları gereğince yapacakları soruşturma, denetim ve incelemelere ya da kamu idarelerinden alınan belgelere istinaden düzenlenenler hariç olmak üzere, bildirgenin veya belgenin yasal süresinden sonra ilgililerce kendiliğinden 30 gün içinde verilmesi ve söz konusu cezaların tebliğ tarihini takip eden günden itibaren 15 gün içinde ödenmesi halinde, öngörülen cezalar dörtte bir oranına karşılık gelen tutar üzerinden uygulanır.

50 ve Daha Fazla İşçi Çalıştırılan İşyerleri İçin Zorunlu İstihdam Oranları
Özel Sektör (%)	Kamu Sektörü (%)
Engelli Oranı	3	4
Eski Hükümlü veya Terörle Mücadelede Malul Sayılmayacak Şekilde Yaralanan Oranı	–	2
Toplam	3	6
NOT: Kamu kurum ve kuruluşları 657 sayılı Devlet Memurları Kanununa göre çalıştırdıkları personele ait kadrolarda, dolu kadro sayısının (taşra teşkilatı dahil) % 3’ü oranında engelli çalıştırmak zorundalar.

4857 SAYILI İŞ KANUNU’NA GÖRE UYGULANACAK PARA CEZALARI (01.01.2024 – 31.12.2024 Döneminde)
Kanun Mad.		Ceza Mad.	Cezayı Gerektiren Fiil	Ceza Miktarı (TL)
3/1-2		98	İşyeri bildirim yükümlülüğüne aykırı davranış (çalıştırılan her işçi için)	1.613
3/2		98	İş Kanunu’nun 3. maddesinin ikinci fıkrasında tanımlanan işyerinin muvazaalı olarak bildirilmesi (asıl işveren ile alt işveren veya vekilleri için ayrı ayrı)	167.473
5		99/1-a	Eşit davranma ilke ve yükümlülüklerine aykırı davranılan her işçi için	1.402
7		99/1-b	Geçici iş ilişkisi hükümlerine aykırı olarak çalıştırılan her işçi için	2.345
7/2-f		99/2	İşletmenin ortalama mal ve hizmet üretim kapasitesinin geçici iş ilişkisi kurulmasını gerektirecek ölçüde ve öngörülemeyen şekilde artması haline aykırı olarak geçici iş ilişkisi kurulan her işçi için	9.441
8		99/1-c	Yazılı iş sözleşmesi yapılmayan hallerde, çalışma koşullarına ve sürelerine, temel ücret, ücret ekleri ve ödeme dönemine ilişkin belge verilmeyen her işçi için	1.402
14		99/1-c	Çağrı üzerine çalışma ve uzaktan çalışma usulüne ilişkin hükümlere uyulmayan her işçi için	1.402
28		99/d	Çalışma belgesi verilmeyen veya belgesine yanlış bilgi yazılan her işçi için	1.402
29		100	Toplu işten çıkarma hükümlerine aykırı davranarak işten çıkarılan her bir işçi için	5.506
30		101	Çalıştırılmayan her engelli ve çalıştırılmayan her ay için	20.900
30		101	Çalıştırılmayan her eski hükümlü ve çalıştırılmayan her ay için	20.900
32		102/a	Ücret ile Kanundan veya TİS’den veya iş sözleşmesinden doğan ücretin kasten ödenmemesi veya eksik ödenmesi halinde her işçi ve her ay için	1.514
32		102/a	Ücret, prim, ikramiye ve bu nitelikteki her çeşit istihkakın zorunlu tutulduğu halde özel olarak açılan banka hesabına ödenmemesi halinde her işçi ve har ay için	1.514
39		102/a	Asgari ücret ödenmeyen veya eksik ödenen her işçi ve her ay için	1.514
37		102/b	Ücret hesap pusulası düzenlememek	5.506
Kanun Mad.		Ceza Mad.	Cezayı Gerektiren Fiil	Ceza Miktarı (TL)
38		102/b	Yasaya aykırı olarak ücret kesme cezası vermek	5.506
52		102/b	Yüzde usulü uygulanan işyerlerinde, her hesap pusulasının genel toplamını gösteren belgeyi işçilerin seçtiği temsilciye vermemek	5.506
41		102/c	Fazla çalışma ücreti ödenmeyen, hak ettiği serbest zamanı altı ay içinde kullandırılmayan, onayı alınmadan fazla çalıştırılan her bir işçi için	2.666
56		103	Yıllık ücretli izni yasaya aykırı olarak bölünen her işçi için	2.666
57		103	Yıllık izin ücreti yasaya aykırı şekilde veya eksik ödenen her işçi için	2.666
59		103	İş sözleşmesinin sona ermesinde kullanılmadığı iznin ücreti ödenmeyen her bir işçi için	2.666
60		103	İzin yönetmeliğine aykırı olarak izin kullandırılmayan veya eksik kullandırılan her işçi için	2.666
63	104		Çalışma sürelerine ve buna ilişkin yönetmelik hükümlerine uymamak	14.739
64	104		Telafi çalışmasına ilişkin yasa hükümlerine uyulmadan çalıştırılan her işçi için	2.666
68	104		Ara dinlenmelerini yasa hükmüne göre uygulamamak	14.739
69	104		İşçileri geceleri 7,5 saatten fazla çalıştırmak, gece ve gündüz postalarını değiştirmemek	14.739
71	104		Çalıştırma yaşı ve çocukları çalıştırma yasağı hükümlerine aykırı davranmak	14.739
72	104		18 yaşını doldurmamış erkek ve her yaştaki kadınları yer ve su altında çalıştırmak	14.739
73	104		Gece çalıştırma yasağına ilişkin kanun ve yönetmelik hükümlerine aykırı davranmak	14.739
74	104		Doğum öncesi ve sonrası sürelerde kadınları çalıştırmak veya ücretsiz izin vermemek	14.739
75	104		İşçi özlük dosyalarını düzenlememek	14.739
76	104		Çalışma sürelerine ilişkin yönetmelik hükümlerine uymamak	14.739
90	106		İş-Kur’dan izin almaksızın iş ve işçi bulma faaliyetinde bulunmak	167.473
92/2	107/1-a		İş müfettişlerinin davetine gelmemek, ifade ve bilgi vermemek, gerekli belge ve delilleri göstermemek ve vermemek, kendilerine gerekli kolaylığı göstermemek	133.981
96/1	107/1-b		İş müfettişleri tarafından ifade ve bilgilerine başvurulan işçilere telkinde bulunmak, işçileri gerçeği saklamaya ya da değiştirmeye sevk etmek veya zorlamak	133.981
96/2	107/1-b		İşçilerin gerçeğe aykırı haberler vererek işvereni gereksiz işlemlerle uğraştırmaları veya haksız yere kötü duruma düşürmeye kalkışmaları, denetim ve teftişin yapılmasını güçleştirmeleri, kötü niyetli davranışlarda bulunmaları	133.981
107/2	107/2		İş müfettişlerinin teftiş ve denetim görevlerini yapmalarını ve sonuçlandırmalarını engellemek	133.981

6331 s. İŞ SAĞLIĞI VE GÜVENLİĞİ KANUNUNA GÖRE UYGULANACAK PARA CEZALARI (01.01.2024 – 31.12.2024 Döneminde)
Kanun Mad.	Ceza Mad.	Cezayı Gerektiren Fiil	Ceza Miktarı (TL)
4/1-a	26/1-a	Mesleki risklerin önlenmesi, eğitim ve bilgi verilmesi dâhil her türlü tedbirin alınması, organizasyonun yapılması, gerekli araç ve gereçlerin sağlanması, sağlık ve güvenlik tedbirlerinin değişen şartlara uygun hale getirilmesi çalışmalarının yapılmaması	24.607
4/1-b	26/1-a	İşyerinde alınan iş sağlığı ve güvenliği tedbirlerine uyulup uyulmadığını izlenmemesi, denetlenmemesi ve uygunsuzlukların giderilmemesi	24.607
6/1	26/1-b	– Kanunda belirlenen nitelikte iş güvenliği uzmanı veya işyeri hekimi görevlendirilmemesi halinde görevlendirilmeyen her bir kişi için	61.602
		– Aykırılığın devam ettiği her ay için	61.602
6/1	26/1-b	Kanunda belirlenen nitelikte diğer sağlık personeli görevlendirilmemesi halinde ve aykırılığın devam ettiği her ay için	30.782
6/1-b	26/1-b	Görevlendirilen kişi veya hizmet alınan kurum ve kuruluşların görevlerini yerine getirmeleri amacıyla araç, gereç, mekân ve zaman gibi gerekli bütün ihtiyaçların karşılanmaması (her bir ihlal için ayrı ayrı)	18.452
6/1-c	26/1-b	İşyerinde sağlık ve güvenlik hizmetlerini yürütenler arasında iş birliği ve koordinasyonun sağlanmaması (her bir ihlal için ayrı ayrı)	18.452
6/1-ç	26/1-b	Görevlendirilen kişi veya hizmet alınan kurum ve kuruluşlar tarafından iş sağlığı ve güvenliği ile ilgili mevzuata uygun olan ve yazılı olarak bildirilen tedbirlerin yerine getirilmemesi (yerine getirilmeyen her bir tedbir için ayrı ayrı)	12.288
6/1-d	26/1-b	Çalışanların sağlık ve güvenliğini etkilediği bilinen veya etkilemesi muhtemel konular hakkında; görevlendirilen kişi veya hizmet alınan kurum ve kuruluşların, başka işyerlerinden çalışmak üzere kendi işyerine gelen çalışanların ve bunların işverenlerinin bilgilendirilmemesi (her bir ihlal için ayrı ayrı)	18.452
8/1	26/1-c	İşyeri hekimi ve iş güvenliği uzmanlarının hak ve yetkilerinin kısıtlanması (her bir ihlal için ayrı ayrı)	18.452
8/6	26/1-c	İşyeri hekimi ve iş güvenliği uzmanının tam süreli görevlendirilmesi gereken durumlarda; işyeri sağlık ve güvenlik birimi kurulmaması, 4857 sayılı İş Kanununa göre belirlenen haftalık çalışma süresinin dikkate alınmaması (her bir ihlal için ayrı ayrı)	18.452
10/1	26/1-ç	– İş sağlığı ve güvenliği yönünden risk değerlendirmesi yapılmaması veya yaptırılmaması	36.943
		– Aykırılığın devam ettiği her ay için	55.432
10/4	26/1-ç	İş sağlığı ve güvenliği yönünden çalışanların çalışma ortamında maruz kaldığı risklerin belirlenmesine yönelik gerekli kontrol, ölçüm, inceleme ve araştırmaların yapılmaması	18.452
11	26/1-d	Acil durum planları, yangınla mücadele ve ilk yardımla ilgili Kanunun hükümlerine aykırı hareket edilmesi (uyulmayan her bir yükümlülük için ayrı ayrı)	12.288
		– Aykırılığın devam ettiği her ay için	12.288
12	26/1-d	Ciddi, yakın ve önlenemeyen tehlikenin meydana gelmesi durumunda Kanunun tahliye hükümlerine aykırı hareket edilmesi (uyulmayan her bir yükümlülük için ayrı ayrı)	12.288
		– Aykırılığın devam ettiği her ay için	12.288
Kanun Mad.	Ceza Mad.	Cezayı Gerektiren Fiil	Ceza Miktarı (TL)
14/1	26/1-e	İş kazalarının ve meslek hastalıklarının kaydının tutulmaması, gerekli incelemeleri yaparak bunlarla ilgili raporların düzenlenmemesi, işyerinde meydana gelen ancak yaralanma veya ölüme neden olmadığı halde işyeri ya da iş ekipmanının zarara uğramasına yol açan veya çalışan, işyeri ya da iş ekipmanını zarara uğratma potansiyeli olan olayları inceleyerek bunlarla ilgili raporların düzenlenmemesi (her bir yükümlülük için ayrı ayrı)	18.452
14/2	26/1-e	İş kazalarının kazadan sonraki üç iş günü içinde; meslek hastalıklarının, öğrenildiği tarihten itibaren üç iş günü içinde SGK’ya bildirilmemesi	24.607
14/4	26/1-e	Sağlık hizmeti sunucularının kendilerine intikal eden iş kazalarını, yetkilendirilen sağlık hizmeti sunucularının ise meslek hastalığı tanısı koydukları vakaları en geç on gün içinde SGK’ya bildirmemesi	24.607
15/1	26/1-f	Çalışanların sağlık gözetimine tabi tutulmalarının ve Kanunda belirtilen hallerde sağlık muayenelerinin yapılmasının sağlanmaması (sağlık gözetimine tabi tutulmayan her çalışan için)	12.288
15/2	26/1-f	Tehlikeli ve çok tehlikeli sınıfta yer alan işlerde çalışacakların, yapacakları işe uygun olduklarını belirten sağlık raporu olmadan işe başlatılması (sağlık raporu bulunmayan her çalışan için)	12.288
16	26/1-g	Çalışanların, işyerinde karşılaşılabilecek sağlık ve güvenlik riskleri, koruyucu ve önleyici tedbirler, kendileri ile ilgili yasal hak ve sorumluluklar, ilk yardım, olağan dışı durumlar, afetler ve yangınla mücadele ve tahliye işleri konusunda görevlendirilen kişiler konusunda bilgilendirilmemesi (bilgilendirilmeyen her bir çalışan için)	12.288
17/1-7	26/1-ğ	– Çalışanların iş sağlığı ve güvenliği eğitimleri ile ilgili yükümlüklerin yerine getirilmemesi- Çalışan temsilcilerinin eğitilmemesi- Mesleki eğitim alma zorunluluğu bulunan işlerde mesleki eğitim aldığını belgeleyemeyenlerin çalıştırılması- İş kazası geçiren veya meslek hastalığına yakalanan çalışana ve altı aydan fazla süreyle işten uzak kalanlara işe başlatmadan önce verilmesi gereken eğitimlerin verilmemesi- Tehlikeli ve çok tehlikeli sınıfta yer alan işyerlerinde başka işyerlerinden çalışmak üzere gelen çalışanların yapılacak işlerde karşılaşılacak sağlık ve güvenlik riskleri ile ilgili yeterli bilgi ve talimatları içeren eğitimi aldıklarına dair belge olmaksızın işe başlatılması- Geçici iş ilişkisi kurulan işverenin iş sağlığı ve güvenliği risklerine karşı çalışana gerekli eğitimin verilmesini sağlamaması- Verilecek eğitimin maliyetinin çalışanlara yansıtılması – Eğitimlerde geçen sürenin çalışma süresinden sayılmaması- Eğitim sürelerinin haftalık çalışma süresinin üzerinde olması hâlinde, bu sürelerin fazla sürelerle çalışma veya fazla çalışma olarak değerlendirilmemesi (her bir aykırılık için çalışan başına ayrı ayrı)	4.972
18	26/1-h	Çalışanların görüşlerinin alınması ve katılımlarının sağlanmasına ilişkin yükümlülüklerin yerine getirilmemesi (her bir aykırılık için ayrı ayrı)	12.288
20/1	26/1-ı	Çalışan temsilcisi görevlendirilmemesi	12.288
20/3	26/1-ı	Çalışan temsilcilerinin, tehlike kaynağının yok edilmesi veya tehlikeden kaynaklanan riskin azaltılması için öneride bulunduğu konularda gerekli tedbirlerin alınmaması	18.452
20/4	26/1-ı	Çalışan temsilcileri ve destek elemanlarının görevlerini yürütmeleri nedeniyle haklarının kısıtlanması ve görevlerini yerine getirebilmeleri için gerekli imkânların sağlanmaması	12.288
Kanun Mad.	Ceza Mad.	Cezayı Gerektiren Fiil	Ceza Miktarı (TL)
22	26/1-i	Elli ve daha fazla çalışanın bulunduğu ve altı aydan fazla süren sürekli işlerin yapıldığı işyerlerinde iş sağlığı ve güvenliği kurulu oluşturulmasına ilişkin yükümlülüklerin yerine getirilmemesi (her bir aykırılık için ayrı ayrı)	24.607
23/2	26/1-j	Birden fazla işyerinin bulunduğu iş merkezleri, iş hanları, sanayi bölgeleri veya siteleri gibi yerlerde iş sağlığı ve güvenliği konusundaki koordinasyonu sağlamak zorunda olan yönetimlerin, iş sağlığı ve güvenliği uyarılarına uymayan işyerlerini ÇSGB’ye bildirmemesi	61.602
24/2	26/1-k	İş sağlığı ve güvenliği ile ilgili konularda ölçüm, inceleme ve araştırma yapılmasına, numune alınmasına veya eğitim kurumları ile ortak sağlık ve güvenlik birimlerinin kontrol ve denetiminin yapılmasına engel olunması	61.602
25/6	26/1-l	– İşin durdurulması sebebiyle işsiz kalan çalışanlara ücretlerinin ödenmemesi veya ücretlerinde bir düşüklük olmamak üzere meslek veya durumlarına göre başka bir iş verilmemesi (ihlale uğrayan her bir çalışan için)	9.960
		– Aykırılığın devam ettiği her ay için	9.960
29	26/1-m	– Büyük endüstriyel kaza oluşabilecek işyerleri için büyük kaza önleme politika belgesi veya güvenlik raporu hazırlanmaması	616.255
		– Güvenlik raporu hazırlayıp ÇSGB’nin değerlendirmesine sunmadan işyerinin faaliyete geçirilmesi	986.007
		– ÇSGB’ce izin verilmeyen işyerinin açılması veya durdurulan işyerinde faaliyete devam edilmesi	986.007
30	26/1-n	İş sağlığı ve güvenliği ile ilgili yönetmeliklerde belirtilen yükümlülüklerin yerine getirilmemesi (uyulmayan her hüküm için tespit edildiği tarihten itibaren aylık olarak)	12.288
–	26/1-o	Çalışanlara, standartlara uygun ve CE işaretli kişisel koruyucu donanım temin edilmemesi (çalışan başına)	4.972
–	26/1-ö	Yer altı maden işletmelerinde çalışanların bulundukları yeri ve giriş çıkışlarını gösteren takip sisteminin kurulmaması (çalışan başına)	4.972
Not: Çalışan sayısıyla çarpılarak verilen idari para cezaları hariç olmak üzere, yukarıda belirtilen idari para cezaları;a) Ondan az çalışanı bulunan işyerlerinden;1- Az tehlikeli sınıfta yer alanlar için aynı miktarda,2- Tehlikeli sınıfta yer alanlar için yüzde yirmi beş oranında artırılarak,3- Çok tehlikeli sınıfta yer alanlar için yüzde elli oranında artırılarak,b) On ila kırk dokuz çalışanı bulunan işyerlerinden;1- Az tehlikeli sınıfta yer alanlar için aynı miktarda,2- Tehlikeli sınıfta yer alanlar için yüzde elli oranında artırılarak,3- Çok tehlikeli sınıfta yer alanlar için yüzde yüz oranında artırılarak, c) Elli ve daha fazla çalışanı bulunan işyerlerinden;1- Az tehlikeli sınıfta yer alanlar için yüzde elli oranında artırılarak,2- Tehlikeli sınıfta yer alanlar için yüzde yüz oranında artırılarak,3- Çok tehlikeli sınıfta yer alanlar için yüzde iki yüz oranında artırılarak, uygulanır.İşin durdurulması halinde, durdurmaya sebep olan fiilden dolayı ilgili idari para cezası uygulanmaz.

4/a (SSK) KAPSAMINDA SİGORTALILARIN PRİM ORANLARI (01.09.2013’den itibaren)
Sigorta Kolları	Sigortalı Payı (%)	İşveren Payı (%)	Toplam (%)
Kısa Vadeli Sigorta Kolları Primi	–	2	2
Malullük, Yaşlılık ve Ölüm Sigortaları Primi	9	11	20
Malullük, Yaşlılık ve Ölüm Sigortaları Primi(Fiili Hizmet Süresi Zammı Uygulanan İşyerleri İçin)	9	12 – 14	21 – 23
Genel Sağlık Sigortası Primi	5	7,5	12,5
Toplam	14	20,5 – 23,5	34,5 – 37,5

4/b (Bağ-Kur) KAPSAMINDA SİGORTALILARIN PRİM ORANLARI (01.09.2013’den itibaren)
Sigorta Kolları	Toplam (Sigortalı) (%)
Kısa Vadeli Sigorta Kolları Primi	2
Malullük, Yaşlılık ve Ölüm Sigortaları Primi	20
Genel Sağlık Sigortası Primi	12,5
Toplam	34,5

4/c (Devlet Memurları) KAPSAMINDA SİGORTALILARIN PRİM ORANLARI (01.10.2008’den itibaren)
Sigorta Kolları	Sigortalı Payı (%)	İşveren Payı (%)	Toplam (%)
Malullük, Yaşlılık ve Ölüm Sigortaları Primi	9	11	20
Malullük, Yaşlılık ve Ölüm Sigortaları Primi(Fiili Hizmet Süresi Zammı Uygulanan İşyerleri İçin)	9	14,33 – 21	23,33 – 30
Genel Sağlık Sigortası Primi	5	7,5	12,5
Toplam	14	18,5 – 28,5	32,5 – 42,5

İSTEĞE BAĞLI SİGORTALILARIN PRİM ORANLARI (01.10.2008’den itibaren)
Sigorta Kolları	Toplam (Sigortalı) (%)
Malullük, Yaşlılık ve Ölüm Sigortaları Primi	20
Genel Sağlık Sigortası Primi	12
Toplam	32

4/a (SSK) KAPSAMINDA ÇALIŞAN EMEKLİLERİN SGDP ORANLARI (01.09.2013’den itibaren)
Sigorta Kolları	Sigortalı Payı (%)	İşveren Payı (%)	Toplam (%)
Sosyal Güvenlik Destek Primi	7,5	22,5	30
Kısa Vadeli Sigorta Kolları Primi	–	2	2
Toplam	7,5	24,5	32

4/b (Bağ-Kur) KAPSAMINDA ÇALIŞAN EMEKLİLERİN SGDP ORANLARI (01.10.2008’den itibaren)
SGDP Kesintisine Tabi Emekli Aylığı	2008 Yılında (%)	2009 Yılında (%)	2010 Yılında (%)	01/2011-06/ 2015 Arası (%)	07/2015-02/2016 Arası (%)(*)
4/b Sigortalılarına Ocak ayında ödenen en yüksek yaşlılık aylığını geçmemek üzere, emekli aylığı üzerinden	12	13	14	15	10
(*) Emekli aylıklarından yapılan SGDP kesintisi, 2016 Mart ödeme döneminden itibaren kaldırılmıştır.

HİZMET SÖZLEŞMESİNİN SONA ERDİRİLMESİNDE BİLDİRİM SÜRELERİ VE İHBAR TAZMİNATI TUTARLARI (*)
HİZMET SÜRESİ	BİLDİRİM SÜRESİ	İHBAR TAZMİNATI TUTARI
6 Aydan Az Sürmüş İşçi İçin	2 Hafta	2 Haftalık Ücret
6 Aydan 1,5 Yıla Kadar Sürmüş İşçi İçin	4 Hafta	4 Haftalık Ücret
1,5 Yıldan 3 Yıla Kadar Sürmüş İşçi İçin	6 Hafta	6 Haftalık Ücret
3 Yıldan Fazla Sürmüş İşçi İçin	8 Hafta	8 Haftalık Ücret
(*) Tabloda belirtilen süreler asgari süreler olup, sözleşme ile artırılabilir. Bu süreler hem işveren hem de işçi açısından bağlayıcıdır. İşveren, işçinin bildirim süresine bağlı ücretlerini peşin ödemek suretiyle sözleşmesini sona erdirebilir.

KATSAYILAR VE DEVLET MEMURLARINA SAĞLANAN SOSYAL YARDIMLAR (01.01.2024-30.06.2024 Döneminde Geçerli Olmak Üzere) (*)
Aylık Katsayısı		0,760871
Taban Aylık Katsayısı		11,909083
Yan Ödeme Katsayısı		0,241297
Kıdem Aylığı Göstergesi		20
Özel Hizmet Tazminatı Tavanı (8.000 + 1.500) x 0,760871		7.228,27
Aile Yardımı (2.273 x 0,760871)		1.729,46
Çocuk Yardımı (250 x 0,760871)		190,22
Doğum Yardımı (6637 sayılı Kanunun 23/a maddesiyle 15.05.2015’ten itibaren kaldırıldı.)
Ölüm Yardımı	Eş ve Çocuğun Ölümü Halinde (8.000 + 1.500) x 0,760871	7.228,27
	Memurun Ölümü Halinde [(8.000 + 1.500) x 0,760871] x 2	14.456,55
(*) Kamu Görevlilerinin Geneline ve Hizmet Kollarına Yönelik Mali ve Sosyal Haklara İlişkin 2024 ve 2025 Yıllarını Kapsayan 31.8.2023 tarihli ve 2023/1 sayılı Kamu Görevlileri Hakem Kurulu Kararının 4. maddesi gereği Kamu Mali Yönetim ve Dönüşüm Genel Müdürlüğü’nün 05.01.2024 tarih ve 27998389-010.06.02-2774790 sayılı (1 Sıra No.lu) Genelgesi.

BEYANNAMELERİNİ İMZALATMA KAPSAMINDA OLAN MÜKELLEFLER
Yıllar	Aktif Toplamı	Net Satışlar Toplamı	Yıllar
2023	63.786.000 TL	ve	127.540.000 TL	aşmayanlar	2024 Yılında
2022	40.254.000 TL	ve	80.487.000 TL	aşmayanlar	2023 Yılında
2021	18.057.000 TL	ve	36.104.000 TL	aşmayanlar	2022 Yılında
2020	13.258.000 TL	ve	26.508.000 TL	aşmayanlar	2021 Yılında
2019	12.151.000 TL	ve	24.295.000 TL	aşmayanlar	2020 Yılında
2018	9.913.000 TL	ve	19.820.000 TL	aşmayanlar	2019 Yılında
2017	8.012.000 TL	ve	16.019.000 TL	aşmayanlar	2018 Yılında
2016	6.999.000 TL	ve	13.994.000 TL	aşmayanlar	2017 Yılında
2015	6.741.000 TL	ve	13.478.000 TL	aşmayanlar	2016 Yılında
2014	6.385.000 TL	ve	12.766.000 TL	aşmayanlar	2015 Yılında

2024 YILINDA BEYANNAMELERİNİ İMZALATMAK ZORUNDA OLMAYAN MÜKELLEFLER
Noterler
Özel Kanunlarına Göre Kurulan Kooperatifler ile Bunların Oluşturdukları Birlikler
2023 Yılı Satış veya Hasılatları Aşağıda Belirtilen Tutarları Aşmayan Mükellefler
Serbest Meslek Faaliyetinde Bulunanlardan Hasılat Tutarı	1.488.000 TL
II.Sınıf Tacirlerden Alım-Satım veya İmalat Faaliyetinde Bulunanlardan Satışları Tutarı	2.138.000 TL
II.Sınıf Tacirlerden Alım-Satım veya İmalat Dışındaki İşlerle Uğraşanlardan Hasılat Tutarı	1.078.000 TL
Zirai Kazancı İşletme Hesabı Esasına Göre Belirlenen Çiftçilerden Hasılat Tutarı	2.138.000 TL

2024 YILI GELİR VERGİSİ TARİFESİ (Ücret Dışındaki Gelirler İçin)
110.000 TL’ye kadar	% 15
230.000 TL’nin 110.000 TL’si için 16.500 TL, fazlası	% 20
580.000 TL’nin 230.000 TL’si için 40.500 TL, fazlası	% 27
3.000.000 TL’nin 580.000 TL’si için 135.000 TL, fazlası	% 35
3.000.000 TL’den fazlasının 3.000.000 TL’si için 982.000 TL, fazlası	% 40
oranında vergilendirilir.

2024 YILI GELİR VERGİSİ TARİFESİ (Ücret Gelirleri İçin)
110.000 TL’ye kadar	% 15
230.000 TL’nin 110.000 TL’si için 16.500 TL, fazlası	% 20
870.000 TL’nin 230.000 TL’si için 40.500 TL, fazlası	% 27
3.000.000 TL’nin 870.000 TL’si için 213.300 TL, fazlası	% 35
3.000.000 TL’den fazlasının 3.000.000 TL’si için 958.000 TL, fazlası	% 40
oranında vergilendirilir.

2023 YILI GELİR VERGİSİ TARİFESİ (Ücret Dışındaki Gelirler İçin)
70.000 TL’ye kadar	% 15
150.000 TL’nin 70.000 TL’si için 10.500 TL, fazlası	% 20
370.000 TL’nin 150.000 TL’si için 26.500 TL, fazlası	% 27
1.900.000 TL’nin 370.000 TL’si için 85.900 TL, fazlası	% 35
1.900.000 TL’den fazlasının 1.900.000 TL’si için 621.400 TL, fazlası	% 40
oranında vergilendirilir.

2023 YILI GELİR VERGİSİ TARİFESİ (Ücret Gelirleri İçin)
70.000 TL’ye kadar	% 15
150.000 TL’nin 70.000 TL’si için 10.500 TL, fazlası	% 20
550.000 TL’nin 150.000 TL’si için 26.500 TL, fazlası	% 27
1.900.000 TL’nin 550.000 TL’si için 134.500 TL, fazlası	% 35
1.900.000 TL’den fazlasının 1.900.000 TL’si için 607.000 TL, fazlası	% 40
oranında vergilendirilir.

Yıllar	YENİDEN DEĞERLEME ORANLARI
2023	Yılı yeniden değerleme oranı (VUK Genel Tebliği No: 554)	% 58,46
2022	Yılı yeniden değerleme oranı (VUK Genel Tebliği No: 542)	% 122,93
2021	Yılı yeniden değerleme oranı (VUK Genel Tebliği No: 533)	% 36,20
2020	Yılı yeniden değerleme oranı (VUK Genel Tebliği No: 521)	% 9,11
2019	Yılı yeniden değerleme oranı (VUK Genel Tebliği No: 512)	% 22,58
2018	Yılı yeniden değerleme oranı (VUK Genel Tebliği No: 503)	% 23,73

GEÇİCİ VERGİ DÖNEMLERİNDE UYGULANACAK YENİDEN DEĞERLEME ORANLARI
YILLAR	I. DÖNEM	II. DÖNEM	III. DÖNEM	IV. DÖNEM
2023	% 8,77	% 18,95	% 34,80
2022	% 33,63	% 61,12	% 92,93
2021	% 10,09	% 18,14	% 27,37	% 36,20

2024 YILI İÇİN BAZI DAMGA VERGİSİ NİSPETLERİ VE MAKTU TUTARLAR
– Ücretlerde (avans olarak ödenenler dahil)	Binde 7,59
– Resmi Dairelere Verilen Makbuz ve İbra Senetleri (Mal ve hizmet alımlarına ilişkin)	Binde 9,48
– Sözleşmeler, Taahhütnameler ve Temliknameler (Belli parayı ihtiva edenler)	Binde 9,48
– Kira Sözleşmeleri (Sözleşme süresine göre kira bedeli üzerinden)	Binde 1,89
– Kefalet, Teminat ve Rehin Senetleri (Belli parayı ihtiva edenler)	Binde 9,48
– Tahkimname ve Sulhnameler (Belli parayı ihtiva edenler)	Binde 9,48
– Fesihnameler (Belli parayı ihtiva eden bir kağıda taalluk edenler dahil)	Binde 1,89
– İkinci El Araç Satış ve Devir Sözleşmeleri	Binde 1,89
– İhale Kararları	Binde 5,69
– Bilançolar	360,10 TL
– Gelir Tabloları	171,90 TL
– İşletme Hesabı Özetleri	171,90 TL
– Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi	467,20 TL
– Kurumlar Vergisi Beyannamesi	624,10 TL
– Katma Değer Vergisi Beyannameleri	308,30 TL
– Muhtasar Beyanname	308,30 TL
– Diğer Vergi Beyannameleri (damga vergisi beyannameleri hariç)	308,30 TL
– Gümrük İdarelerine Verilen Beyannameler	624,10 TL
– Belediye ve İl Özel İdarelerine Verilen Beyannameler	228,80 TL
– Sosyal Güvenlik Kurumlarına Verilen Sigorta Prim Bildirgeleri	228,80 TL
– Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi	365,50 TL
(Her bir kağıt için hesaplanacak nispi vergi tutarı, (1) sayılı tabloda yer alan sınırlamalar saklı kalmak üzere 01.01.2024’den itibaren 17.006.516,30 TL’yi aşamaz.)

2024 YILI VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ TARİFESİ
Veraset yoluyla intikallerdevergi oranı (yüzde)	İvazsız intikallerde vergi oranı (yüzde)(*)
İlk		1.700.000 TL için	1	10
Sonra gelen		4.000.000 TL için	3	15
Sonra gelen		8.700.000 TL için	5	20
Sonra gelen		17.000.000 TL için	7	25
Matrahın	31.400.000 TL’yi aşan bölümü için		10	30
2024 YILINDA VERASET VE İNTİKAL VERGİSİNDEN İSTİSNA TUTARLAREvlatlıklar dahil, füru ve eşten her birine isabet eden miras hisselerinden 1.609.552 TL’si, füru bulunmaması halinde eşe isabet eden miras hissesinin 3.221.082 TL’si,İvazsız (yani hibe, hediye, yarışma ve çekilişler ile 5602 s. Kanunda tanımlanan şans oyunlarından kazanılan ikramiyeler vs. yoluyla) intikallerde 37.059 TL’si,veraset ve intikal vergisinden istisnadır.(*) Bir şahsa ana, baba, eş ve çocuklarından (evlatlıktan evlat edinenlere yapılan ivazsız intikaller hariç) ivazsız mal intikali halinde vergi, ivazsız intikallere ilişkin tarifede yer alan oranların yarısı uygulanarak hesaplanır.

EMLAK VERGİSİ ORANLARI
Konut	İşyeri	Arsa	Arazi
Normal Yöreler	B inde 1	Binde 2	Binde 3	Binde 1
Büyükşehir Sınırları ve Mücavir Alanlar İçi	Binde 2	Binde 4	Binde 6	Binde 2

EMLAK VERGİSİ DEĞERİ YILLIK ARTIŞ ORANLARI
2018 Yılı	2019 Yılı	2020 Yılı	2021 Yılı	2022 Yılı	2023 Yılı	2024 Yılı
Gn. Bey. Dön.	% 11,865	% 11,29	% 4,555	Gn. Bey. Dön.	% 61,465	% 29,23

KONUT KİRA GELİRİ İSTİSNA TUTARLARI
2018 Yılı (TL)	2019 Yılı (TL)	2020 Yılı (TL)	2021 Yılı (TL)	2022 Yılı (TL)	2023 Yılı (TL)	2024 Yılı (TL)
4.400	5.400	6.600	7.000	9.500	21.000	33.000

BAZI MENKUL SERMAYE İRATLARINA UYGULANAN İNDİRİM (Enflasyondan Arındırma) ORANLARI
2017 Yılı	2018 Yılı	2019 Yılı	2020 Yılı	2021 Yılı	2022 Yılı	2023 Yılı
% 100,00	% 100,00	% 100,00	% 85,10	% 100,00	% 100,00	% 100,00

GVK Md. 9/10 KAPSAMINDA İNTERNET ÜZERİNDEN SATIŞ YAPANLARIN ESNAF MUAFİYETİ İÇİN HASILAT TUTARLARI
2021 Yılı (TL)	2022 Yılı (TL)	2023 Yılı (TL)	2024 Yılı (TL)
240.000	320.000	700.000	1.100.000

TEVKİFATA TABİ MENKUL VE GAYRİMENKUL SERMAYE İRATLARINDA BEYAN SINIRLARI
2018 Yılı (TL)	2019 Yılı (TL)	2020 Yılı (TL)	2021 Yılı (TL)	2022 Yılı (TL)	2023 Yılı (TL)	2024 Yılı (TL)
34.000	40.000	49.000	53.000	70.000	150.000	230.000

TEVKİFATA VE İSTİSNAYA KONU OLMAYAN MENKUL VE GMSİ İLİŞKİN BEYAN SINIRLARI
2018 Yılı (TL)	2019 Yılı (TL)	2020 Yılı (TL)	2021 Yılı (TL)	2022 Yılı (TL)	2023 Yılı (TL)	2024 Yılı (TL)
1.800	2.200	2.600	2.800	3.800	8.400	13.000

DİĞER KAZANÇ VE İRATLARDA (Değer Artış Kazançları) İSTİSNA TUTARLARI
2018 Yılı (TL)	2019 Yılı (TL)	2020 Yılı (TL)	2021 Yılı (TL)	2022 Yılı (TL)	2023 Yılı (TL)	2024 Yılı (TL)
12.000	14.800	18.000	19.000	25.000	55.000	87.000

DİĞER KAZANÇ VE İRATLARDA (Arızi Kazançlar) İSTİSNA TUTARLARI
2018 Yılı (TL)	2019 Yılı (TL)	2020 Yılı (TL)	2021 Yılı (TL)	2022 Yılı (TL)	2023 Yılı (TL)	2024 Yılı (TL)
27.000	33.000	40.000	43.000	58.000	129.000	200.000

DOĞRUDAN GİDER YAZILACAK DEMİRBAŞ VE PEŞTEMALLIKLAR
2018 Yılı (TL)	2019 Yılı (TL)	2020 Yılı (TL)	2021 Yılı (TL)	2022 Yılı (TL)	2023 Yılı (TL)	2024 Yılı (TL)
1.000	1.200	1.400	1.500	2.000	4.400	6.900

FATURA DÜZENLEME SINIRI
2018 Yılı (TL)	2019 Yılı (TL)	2020 Yılı (TL)	2021 Yılı (TL)	2022 Yılı (TL)	2023 Yılı (TL)	2024 Yılı (TL)
1.000	1.200	1.400	1.500	2.000	4.400	6.900

İZAHA DAVETTE KULLANILAN SAHTE VEYA MUHTEVİYATI İTİBARIYLA YANILTICI BELGE TUTARI
2018 Yılı (TL)	2019 Yılı (TL)	2020 Yılı (TL)	2021 Yılı (TL)	2022 Yılı (TL)	2023 Yılı (TL)	2024 Yılı (TL)
57.000	70.000	100.000	109.000	148.000	320.000	500.000

ÖZEL USULSÜZLÜK CEZALARI (01.01.2024’den İtibaren)
ELEKTRONİK BELGE OLARAK DÜZENLENMESİ GEREKENLER DE DAHİL OLMAK ÜZERE FATURA, GİDER PUSULASI, MÜSTAHSİL MAKBUZU VE SERBEST MESLEK MAKBUZUNUN VERİLMEMESİ, ALINMAMASI, BU BELGELERDE GERÇEK MEBLAĞDAN FARKLI MEBLAĞLARA YER VERİLMESİ, BU BELGELERİN ELEKTRONİK BELGE OLARAK DÜZENLENMESİ GEREKİRKEN KAĞIT OLARAK DÜZENLENMESİ, BU BELGELERİN HİÇ DÜZENLENMEMİŞ SAYILMASI(Her bir belge nevi için) 3.400 TL’den az, bir takvim yılı içinde toplam olarak da 1.700.000 TL’den fazla olmamak üzere, bu belgelere yazılması gereken meblağın % 10’u
ELEKTRONİK BELGE OLARAK DÜZENLENMESİ GEREKENLER DE DAHİL OLMAK ÜZERE PERAKENDE SATIŞ FİŞİ, ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZ FİŞİ, GİRİŞ VE YOLCU TAŞIMA BİLETİ, SEVK İRSALİYESİ, TAŞIMA İRSALİYESİ, YOLCU LİSTESİ, GÜNLÜK MÜŞTERİ LİSTESİ İLE HAZİNE VE MALİYE BAKANLIĞINCA DÜZENLEME ZORUNLULUĞU GETİRİLEN BELGELERİN DÜZENLENMEMESİ, KULLANILMAMASI, BULUNDURULMAMASI, ASLI İLE ÖRNEĞİNDE FARKLI MEBLAĞLARA YER VERİLMESİ, GERÇEĞE AYKIRI OLARAK DÜZENLENMESİ, ELEKTRONİK BELGE OLARAK DÜZENLENMESİ GEREKİRKEN KAĞIT OLARAK DÜZENLENMESİ, HİÇ DÜZENLENMEMİŞ SAYILMASI(Her bir belge nevi için) Her bir tespitte 170.000 TL’yi, yıl içinde de 1.700.000 TL’yi aşmamak üzere 3.400 TL
FATURA, GİDER PUSULASI, MÜSTAHSİL MAKBUZU, SERBEST MESLEK MAKBUZU, PERAKENDE SATIŞ FİŞİ, ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZ FİŞİ, GİRİŞ VE YOLCU TAŞIMA BİLETİ ALMAYAN VERGİ MÜKELLEFİ OLMAYAN NİHAİ TÜKETİCİLERE 680 TL
SERBEST MESLEK KAZANÇ DEFTERİNİ BULUNDURMAYAN, GÜNÜ GÜNÜNE KAYIT YAPMAYAN VE YETKİLİLERE İBRAZ ETMEYENLERE 1.700 TL
VERGİ LEVHASI BULUNDURMAYAN VEYA ASMAYANLARA 1.700 TL
MUHASEBE STANDARTLARINA, TEKDÜZEN HESAP PLANINA VE MALİ TABLOLARA İLİŞKİN USUL VE ESASLAR İLE MUHASEBEYE YÖNELİK BİLGİSAYAR PROGRAMLARININ ÜRETİLMESİNE İLİŞKİN KURAL VE STANDARTLARA UYMAYANLARA 40.000 TL
KULLANILMA ZORUNLULUĞU GETİRİLEN İŞLEMLERDE VERGİ NUMARASINI KULLANMAKSIZIN İŞLEM YAPANLARA (Her bir işlem için) 2.000 TL
BELGE BASIMI İLE İLGİLİ BİLDİRİM GÖREVİNİ BELİRLENEN SÜREDE YERİNE GETİRMEYEN YA DA BİLDİRİMİ EKSİK VEYA HATALI YAPAN MATBAA İŞLETMECİLERİNE(Bir takvim yılı içinde toplam 1.300.000 TL’yi aşmamak üzere) 6.600 TL
VERGİ KİMLİK NUMARASI İLE İLGİLİ BİLDİRİM ÖDEVLERİNİ YERİNE GETİRMEYENLERE 8.700 TL
MB’NİN ÖZEL İŞARETLİ GÖREVLİSİNİN İKAZINA RAĞMEN DURMAYAN ARACIN SAHİBİ ADINA 6.600 TL
VUK’UN 86, 148, 149, 150, MÜK. 242, 256 VE 257. MADDELERİNDE YER ALAN ZORUNLULUKLAR İLE MÜK. 257. MAD. VE GVK 98/A MADDESİ UYARINCA GETİRİLEN ZORUNLULUKLARA UYMAYAN
— Birinci Sınıf Tüccarlar ile Serbest Meslek Erbabı Hakkında	11.800 TL
— İkinci Sınıf Tüccarlar, Defter Tutan Çiftçiler ile Kazancı Basit Usulde Tespit Edilenler Hakkında	5.800 TL
— Yukarıda Yazılı Bulunanlar Dışında Kalanlar Hakkında	3.000 TL
VUK’UN 107/A MADDESİ UYARINCA GETİRİLEN ZORUNLULUKLARA UYMAYAN
— Birinci Sınıf Tüccarlar ile Serbest Meslek Erbabı Hakkında	6.900 TL
— İkinci Sınıf Tüccarlar, Defter Tutan Çiftçiler ile Kazancı Basit Usulde Tespit Edilenler Hakkında	3.400 TL
— Yukarıda Yazılı Bulunanlar Dışında Kalanlar Hakkında	1.800 TL
TAHSİLAT VE ÖDEMELERİNİ BANKA, BENZERİ FİNANS KURUMLARI VEYA POSTA İDARELERİNCE DÜZENLENEN BELGELERLE TEVSİK ETME ZORUNLULUĞUNA UYMAYAN MÜKELLEFLERDEN HER BİRİNE, Her bir işlem için VUK Mük. 355. maddeye göre uygulanan cezalardan az (bir takvim yılı içinde kesilecek özel usulsüzlük cezasının toplamı 8.700.000 TL’den fazla) olmamak üzere işleme konu tutarın % 5’i
ÖZEL USULSÜZLÜK CEZASI UYGULANACAKTIR.

USULSÜZLÜK CEZALARINA AİT CETVEL
MÜKELLEF GRUPLARI	BİRİNCİ DERECEUSULSÜZLÜKLER İÇİN		İKİNCİ DERECEUSULSÜZLÜKLER İÇİN
	1.1.2023’den itibaren (TL)	1.1.2024’den itibaren (TL)	1.1.2023’den itibaren (TL)	1.1.2024’den itibaren (TL)
1. Sermaye Şirketleri	700,00	1.100	370,00	580
2. Sermaye Şirketleri Dışında Kalanlar Birinci Sınıf Tüccar ve Serbest Meslek Erbabı	420,00	660	210,00	330
3. İkinci Sınıf Tüccarlar	210,00	330	95,00	150
4. Yukarıdakiler Dışında Kalıp Beyanname Usulüyle Gelir Vergisine Tabi Olanlar	95,00	150	55,00	87
5. Kazancı Basit Usulde Tespit Edilenler	55,00	87	26,00	40
6. Gelir Vergisinden Muaf Esnaf	26,00	40	15,00	23

YÜRÜRLÜK TARİHLERİNE GÖRE GECİKME ZAMMI ORANLARI
Dönemler	Gecikme Zammı Oranı (Aylık)	Yasal Düzenleme
14.11.2023 tarihinden itibaren	% 3,50	7782 Sayılı CK
21.07.2022-13.11.2023 tarihleri arasında	% 2,50	5801 Sayılı CK
30.12.2019-20.07.2022 tarihleri arasında	% 1,60	1947 Sayılı CK
02.10.2019-29.12.2019 tarihleri arasında	% 2,00	1592 Sayılı CK
01.07.2019-01.10.2019 tarihleri arasında	% 2,50	1266 Sayılı CK
05.09.2018-30.06.2019 tarihleri arasında	% 2,00	62 Sayılı CK
19.10.2010-04.09.2018 tarihleri arasında	% 1,40	2010/965 Sayılı BKK
19.11.2009-18.10.2010 tarihleri arasında	% 1,95	2009/15565 Sayılı BKK
21.04.2006-18.11.2009 tarihleri arasında	% 2,50	2006/10302 Sayılı BKK

YÜRÜRLÜK TARİHLERİNE GÖRE TECİL FAİZİ ORANLARI
Dönemler	Faiz Oranı (Aylık)	Faiz Oranı (Yıllık)	Yasal Düzenleme
14.11.2023 tarihinden itibaren	% 3	% 36	Seri: C Sıra No: 7 Tahsilat G.T.
21.07.2022-13.11.2023 tarihleri arasında	% 2	% 24	Seri: C Sıra No: 6 Tahsilat G.T.
30.12.2019-20.07.2022 tarihleri arasında	% 15	Seri: C Sıra No: 5 Tahsilat G.T.
25.10.2019-29.12.2019 tarihleri arasında	% 19	Seri: C Sıra No: 4 Tahsilat G.T.
06.09.2018-24.10.2019 tarihleri arasında	% 22	Seri: C Sıra No: 3 Tahsilat G.T.
21.10.2010-05.09.2018 tarihleri arasında	% 1	% 12	Seri: C Sıra No: 2 Tahsilat G.T.
21.11.2009-20.10.2010 tarihleri arasında	% 19	Seri: C Sıra No: 1 Tahsilat G.T.
28.04.2006-20.11.2009 tarihleri arasında	% 2	% 24	438 Seri No.lu Tahsilat G.T.

GEÇİCİ VERGİ ORANLARI
2019	2020	2021	2022	2023/I-II	2023/III	2024
Gelir Vergisi Mükellefleri İçin	% 15	% 15	% 15	% 15	% 15	% 15	% 15
Kurumlar Vergisi Mükellefleri İçin	% 22	% 22	% 25	% 23	% 20	% 25	% 25

GELİR VERGİSİ KANUNU’NUN 94 ile GEÇİCİ 61, 67, 68, 69 ve 72. MADDELERİNE GÖRE BAZI TEVKİFAT ORANLARI
Ödemenin Türü	İlgili Madde	Tevkifat Oranı (%)
Hizmet erbabına ödenen ücretler ile ücret sayılan ödemelerden (istisnadan faydalananlar hariç) (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)	94/1	GVK md.103
Telif ödemelerinden (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)	94/2-a	17
Diğer serbest meslek ödemelerinden (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)	94/2-b	20
Yıllara yaygın inşaat ve onarım işi yapanlara ödenen istihkak bedellerinden (3491 s. CK ile 01.03.2021’den itibaren)	94/3	5
Dar mükellefiyete tabi olanlara, telif ve patent haklarının satışı dolayısıyla yapılan ödemelerden (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)	94/4	20
Kira Ödemelerinden (3391 s. CK’ya göre 01.01.2021’den itibaren)	94/5-a	20
Vakıflar (mazbut vakıflar hariç) ve derneklere ait gayrimenkullerin kiralanması karşılığında bunlara yapılan kira ödemelerinden (3391 s. CK’ya göre 01.01.2021’den itibaren)	94/5-b	20
Tam mükellef kurumlar tarafından; tam mükellef gerçek kişilere, gelir ve kurumlar vergisi mükellefi olmayanlara ve bu vergilerden muaf olanlara dağıtılan, 75. maddenin ikinci fıkrasının (1), (2) ve (3) numaralı bentlerinde yazılı kâr paylarından (Kârın sermayeye eklenmesi kâr dağıtımı sayılmaz) (4936 s. CK ile 22.12.2021’den itibaren)	94/6-b-i	10
Tam mükellef kurumlar tarafından; dar mükellef gerçek kişilere ve gelir vergisinden muaf olan dar mükelleflere dağıtılan, 75. maddenin ikinci fıkrasının (1), (2) ve (3) numaralı bentlerinde yazılı kâr paylarından (Kârın sermayeye eklenmesi kâr dağıtımı sayılmaz) (4936 s. CK ile 22.12.2021’den itibaren)	94/6-b-ii	10
01.01.2006 tarihinden önce ihraç edilen DT ve HB faizleri ile TOKİ ve Öİ tarafından çıkarılan menkul kıymetlere ve Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanun uyarınca kurulan varlık kiralama şirketleri tarafından yurt dışında ihraç edilen kira sertifikalarına sağlanan gelirlerden (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)	94/7-a,b,c	0
Tam mükellef kurumlar tarafından yurt dışında ihraç edilen tahvillerin;
— Vadesi 1 yıla kadar olanlardan elde edilen faizlerinden	7
— Vadesi 1 yıl ile 3 yıl arası olanlardan elde edilen faizlerinden	3
— Vadesi 3 yıl ve daha uzun olanlardan elde edilen faizlerinden	0
Tam mükellef varlık kiralama şirketleri tarafından yurt dışında ihraç edilen kira sertifikalarının;	94/7-g
— Vadesi 1 yıla kadar olanlardan elde edilen faizlerinden	7
— Vadesi 1 yıl ile 3 yıl arası olanlardan elde edilen faizlerinden	3
— Vadesi 3 yıl ve daha uzun olanlardan elde edilen faizlerinden	0
Yukarıda belirtilenler dışında kalanlar için	10
(842 s. CK ile 21.03.2019’dan itibaren)
Başbayiler hariç olmak üzere şans oyunlarına ilişkin olarak bilet, kupon ve benzerlerini satanlar ile diğer kişilerce çıkartılan bu nitelikteki biletleri satanlara yapılan komisyon, prim ve benzeri ödemelerden (2012/3322 s. BKK ile 01.07.2012’den itibaren)	94/10-a	15

Ödemenin Türü	İlgili Madde	Tevkifat Oranı (%)
4077 sayılı Tüketicinin Korunması Hakkında Kanuna göre gerçek ve tüzel kişilerin mallarını iş akdi ile bağlı olmaksızın bunlar adına kapı kapı dolaşmak suretiyle tüketiciye satanlara bu faaliyetleriyle ilgili olarak yapılan komisyon, prim ve benzeri ödemelerden (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)	94/10-b	20
Çiftçilerden satın alınan zirai mahsuller ve hizmetler için yapılan ödemelerden;
— Hayvanlar ve bunların mahsulleri ile kara ve su avcılığı mahsulleri için,
• Ticaret borsalarında tescil ettirilerek satın alınanlar için (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)	94/11-a-i	1
• Ticaret borsası dışında satın alınanlar için (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)	94/11-a-ii	2
— Diğer zirai mahsuller için,
• Ticaret borsalarında tescil ettirilerek satın alınan zirai mahsuller için (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)	94/11-b-i	2
• Ticaret borsası dışında satın alınanlar için (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)	94/11-b-ii	4
— Zirai faaliyet kapsamında ifa edilen hizmetler,
• Orman idaresine veya orman idaresine karşı taahhütte bulunan kurumlara yapılan ormanların ağaçlandırılması, bakımı, kesimi, ürünlerin toplanması, taşınması ve benzeri hizmetler için (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)	94/11-c-i	2
• Diğer hizmetler için (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)	94/11-c-ii	4
PTT acenteliği yapanlara, bu faaliyetleri nedeniyle ödenen komisyon bedeli üzerinden (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)	94/12	20
Esnaf muaflığından yararlananlara yapılan ödemelerden;
— Havlu, çarşaf, çorap, halı, kilim, dokuma mamulleri, örgü, dantel, her nevi nakış işleri ve turistik eşya, hasır, sepet, süpürge, paspas, fırça, yapma çiçek pul, payet, boncuk işleme, tığ örgü işleri, ip ve urganları, tarhana, erişte, mantı gibi emtia bedelleri veya bu emtianın imalinde ödenen hizmet bedelleri üzerinden (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)	94/13-a	2
— Hurda mal alımları için (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)	94/13-b	2
— Diğer mal alımları için (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)	94/13-c	5
— İhtiyaç fazlası elektrik bedeli olarak yapılan ödemeler üzerinden (2018/11750 s. BKK ile 18.05.2018’den itibaren)	94/13-ç	0
— Diğer hizmet alımları için (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren)	94/13-d	10
Tüzel kişiliği haiz emekli sandıkları, yardım sandıkları ile sigorta ve emeklilik şirketleri tarafından;
— On yıldan az süreyle prim veya aidat ödeyerek ayrılanlara ödenen irat tutarlarından (29.08.2012’den itibaren)	94/15-a	15
— On yıl süreyle prim veya aidat ödeyerek ayrılanlar ile vefat, maluliyet veya tasfiye gibi zorunlu nedenlerle ayrılanlara ödenen irat tutarlarından (29.08.2012’den itibaren)	94/15-b	10

Ödemenin Türü	İlgili Madde	Tevkifat Oranı (%)
Bireysel Emeklilik Sisteminden; (2012/3571 s. BKK ile 29.08.2012’den itibaren)— On yıldan az süreyle katkı payı ödeyerek ayrılanlar ile bu süre içinde kısmen ödeme alanlara yapılan ödemelerin içerdiği irat tutarından — On yıl süreyle katkı payı ödemiş olmakla birlikte emeklilik hakkı kazanmadan ayrılanlar ile bu süre içinde kısmen ödeme alanlara yapılan ödemelerin içerdiği irat tutarından— Emeklilik hakkı kazananlar ile bu sistemden vefat, maluliyet veya tasfiye gibi zorunlu nedenlerle ayrılanlara yapılan ödemelerin içerdiği irat tutarı	94/16-a 94/16-b 94/16-c	15 10 5
VUK’un 11. maddesinin yedinci fıkrası kapsamındaki ödemelerden;— İnternet ortamında verilen reklam hizmetlerine ilişkin olarak, bu hizmeti verenlere veya internet ortamında reklam hizmeti verilmesine aracılık edenlere yapılan ödemeler üzerinden (476 sayılı CK ile 1.1.2019’dan itibaren)	94/17-a	15
24.04.2003 tarihinden önce yapılan müracaatlara istinaden düzenlenen yatırım teşvik belgeleri kapsamında yararlanılan yatırım indirimi tutarı üzerinden (4842 sayılı Kanun ile 24.04.2003’den itibaren)	Geç. 61, 69	19,8
İMKB’de işlem gören hisse senetlerine (Menkul kıymetler yatırım ortaklıkları hisse senetleri hariç) ilişkin olarak elde edilen kazançlardan;
— Tam ve dar mükellef gerçek kişi ve kurumlar için (2010/926 s. BKK ile 01.10.2010’dan itibaren)	Geç. 67/1	0
Hisse senetlerine ve hisse senedi endekslerine dayalı olarak yapılan vadeli işlem ve opsiyon sözleşmelerinden elde edilen kazançlardan;
— Tam ve dar mükellef gerçek kişi ve kurumlar için (2010/926 s. BKK ile 01.10.2010’dan itibaren)	Geç. 67/1	0
Hisse senetlerine ve hisse senedi endekslerine dayalı olup İMKB’de işlem gören aracı kuruluş varatlarından elde edilen kazançlardan;
— Tam ve dar mükellef gerçek kişi ve kurumlar için (2010/926 s. BKK ile 01.10.2010’dan itibaren)	Geç. 67/1	0
Menkul kıymet yatırım fonu katılma belgelerinin ilgili fona iadesinden sağlanan gelirlerden (A Tipi yatırım fonlarının 1 yıldan fazla süreyle elde tutulan katılma belgelerinin fona iadesinde stopaj yapılmaz);
— Sermaye şirketleri, SPK denetimine tabi fonlar ile bu fonlara benzer yabancı fonlar ve 2499 sayılı SPK’ya göre kurulan yatırım fonları ve ortaklıklarıyla benzer nitelikte olduğu Maliye Bakanlığınca belirlenenler için (2010/926 s. BKK ile 01.10.2010’dan itibaren)	Geç. 67/1	0
— Tam ve dar mükellef gerçek kişiler ile yukarıda sayılan kurumlar dışında kalan kurumlar için (2010/926 s. BKK ile 01.10.2010’dan itibaren)	Geç. 67/1	10
01.01.2006 tarihinden itibaren ihraç edilen Devlet tahvili ve Hazine bonolarının (eurobondlar hariç) elden çıkarılmasından sağlanan kazançlardan;
— Sermaye şirketleri, SPK denetimine tabi fonlar ile bu fonlara benzer yabancı fonlar ve 2499 sayılı SPK’ya göre kurulan yatırım fonları ve ortaklıklarıyla benzer nitelikte olduğu Maliye Bakanlığınca belirlenenler için (2010/926 s. BKK ile 01.10.2010’dan itibaren)	Geç. 67/1	0
— Tam ve dar mükellef gerçek kişiler ile yukarıda sayılanlar dışında kalan kurumlar için (2010/926 s. BKK ile 01.10.2010’dan itibaren)	Geç. 67/1	10

Ödemenin Türü	İlgili Madde	Tevkifat Oranı (%)
01.01.2006 tarihinden itibaren Toplu Konut İdaresi, Kamu Ortaklığı İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerin elde tutulması veya elden çıkarılması suretiyle sağlanan kazançlardan;
— Sermaye şirketleri, SPK Denetimine tabi fonlar ile bu fonlara benzer yabancı fonlar ve 2499 sayılı SPK’ya göre kurulan yatırım fonları ve ortaklıklarıyla benzer nitelikte olduğu Maliye Bakanlığınca belirlenenler için (2010/926 s. BKK ile 01.10.2010’dan itibaren)	Geç. 67/1	0
— Tam ve dar mükellef gerçek kişiler ile yukarıda sayılanlar dışında kalan kurumlar için (2010/926 s. BKK ile 01.10.2010’dan itibaren)	Geç. 67/1	10
Vadeli işlem ve opsiyon sözleşmelerinden elde edilen kazançlardan (Hisse senetlerine veya hisse senedi endekslerine dayalı olarak yapılanlar hariç);
— Sermaye şirketleri, SPK Denetimine tabi fonlar ile bu fonlara benzer yabancı fonlar ve 2499 sayılı SPK’ya göre kurulan yatırım fonları ve ortaklıklarıyla benzer nitelikte olduğu Maliye Bakanlığınca belirlenenler için (2010/926 s. BKK ile 01.10.2010’dan itibaren)	Geç. 67/1	0
— Tam ve dar mükellef gerçek kişiler ile yukarıda sayılanlar dışında kalan kurumlar için (2010/926 s. BKK ile 01.10.2010’dan itibaren)	Geç. 67/1	10
01.01.2006 tarihinden itibaren ihraç edilen Devlet tahvili ve Hazine bonosu (eurobondlar hariç) faizlerinden;
— Sermaye şirketleri, SPK Denetimine tabi fonlar ile bu bu fonlara benzer yabancı fonlar ve 2499 sayılı SPK’ya göre kurulan yatırım fonları ve ortaklıklarıyla benzer nitelikte olduğu Maliye Bakanlığınca belirlenenler için (2010/926 s. BKK ile 01.10.2010’dan itibaren)	Geç. 67/1	0
— Tam ve dar mükellef gerçek kişiler ile yukarıda sayılanlar dışında kalan kurumlar için (2010/926 s. BKK ile 01.10.2010’dan itibaren)	Geç. 67/1	10
Bankalar arası mevduat ile aracı kurumların borsa para piyasasında değerlendirdikleri kendilerine ait paralarına yürütülen faizler hariç olmak üzere;
— Döviz tevdiat hesaplarına yürütülen faizlerden ve katılım bankalarınca döviz katılma hesaplarına ödenen kâr paylarından; (7332 sayılı CK ile 28.6.2023 tarihinden itibaren vadesiz ve özel cari hesaplara ödenecek faizler ve kâr payları ile 28.6.2023 tarihinden itibaren açılan veya vadesi yenilenen vadeli hesaplara ödenecek faizler ve kâr payları için)• Vadesiz, ihbarlı ve özel cari hesaplar ile vadeli hesaplarda	Geç. 67/4	25
— Mevduat faizlerinden; (4970 ve 5752 s. CK ile 25.12.2021 tarihinden itibaren açılan hesaplara ödenecek faizler için)(*)	Geç. 67/4
• Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda• 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda• 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda• Enflasyon oranına bağlı olarak değişken faiz oranı uygulanan 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda• Kur korumalı vadeli mevduat hesapları ile döviz tevdiat hesaplarından Türk lirasına çevrilen mevduat hesaplarında(*) 8002 s. CK ile 30.4.2024 tarihine kadar açılan veya vadesi yenilenen hesaplar için uygulanacak tevkifat oranları parantez içinde koyu olarak yazılmıştır.	15 (5)12 (3)10 (0)0 (0)  0 (0)
Ödemenin Türü	İlgili Madde	Tevkifat Oranı (%)
Bankalar arası mevduat ile aracı kurumların borsa para piyasasında değerlendirdikleri kendilerine ait paralarına yürütülen faizler hariç olmak üzere;— Katılım bankaları tarafından katılma hesabı karşılığında ödenen kâr paylarından; (4970 ve 5752 s. CK ile 25.12.2021 tarihinden itibaren açılan hesaplara ödenecek faizler için)(*)• Vadesiz, ihbarlı ve özel cari hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda• 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda• 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda• Kur korumalı vadeli katılım hesapları ile döviz cinsinden katılım fonu hesaplarından Türk lirasına çevrilen katılma hesaplarında(*) 8002 s. CK ile 30.4.2024 tarihine kadar açılan veya vadesi yenilenen hesaplar için uygulanacak tevkifat oranları parantez içinde koyu olarak yazılmıştır.	Geç. 67/4	15 (5)12 (3)10 (0) 0 (0)
Bankalar arası mevduat ile aracı kurumların borsa para piyasasında değerlendirdikleri kendilerine ait paralarına yürütülen faizler hariç olmak üzere;— Repo gelirlerinden (Menkul kıymetlerin geri alım ve satım taahhüdü ile iktisap veya elden çıkarılması karşılığında sağlanan menfaatler) (01.01.2006’dan itibaren)	Geç. 67/4	15
Sermaye Piyasası Kanununa göre kurulan menkul kıymet yatırım fonları (borsa yatırım fonları ile konut finansmanı fonları ve varlık finansmanı fonları dahil) ile menkul kıymet yatırım ortaklıklarının GVK’nın Geçici 67. maddesinin 1, 2, 3 ve 4 numaralı fıkralarında belirtilen gelirleri üzerinden;
— Borsa yatırım fonları ile konut finansmanı fonları ve varlık finansmanı fonları için (2006/10731 sayılı BKK ile 01.10.2006’dan itibaren)	Geç. 67/5	0
— Yukarıda sayılanlar dışında kalan menkul kıymet yatırım fonları ile ortaklıkları için (2006/10731 sayılı BKK ile 01.10.2006’dan itibaren)	Geç. 67/5	0
Sermaye Piyasası Kanununa göre kurulan menkul kıymet yatırım fonları (borsa yatırım fonları ile konut finansmanı fonları ve varlık finansmanı fonları dahil) ile menkul kıymet yatırım ortaklıklarının portföy işletmeciliği kazançları üzerinden;
— Borsa yatırım fonları ile konut finansmanı fonları ve varlık finansmanı fonları için (2006/10731 sayılı BKK ile 01.10.2006’dan itibaren)	Geç. 67/8	0
— Yukarıda sayılanlar dışında kalan menkul kıymet yatırım fonları ile ortaklıkları için (2006/10731 sayılı BKK ile 01.10.2006’dan itibaren)	Geç. 67/8	0
Türkiye Jokey Kulübünce organize edilen yarışmalara katılan atların jokeyleri, jokey yamakları ve antrenörlerine ücret olarak yapılan ödemelerden (5281 sayılı Kanun ile 01.01.2005’den itibaren) (7256 s. Kanun ile 31.12.2025’e kadar)	Geç. 68	20
Sporculara yapılan ücret ve ücret sayılan ödemelerden (5766 s. Kanun ile 01.07.2008’den itibaren) (7194 s. Kanun ile 31.12.2023’e kadar)
— Lig usulüne tabi spor dallarında en üst ligdekiler için	Geç. 72	20
— Lig usulüne tabi spor dallarında en üst altı ligdekiler için	Geç. 72	10
— Lig usulüne tabi spor dallarında diğer liglerdekiler için	Geç. 72	5
— Lig usulüne tabi olmayan spor dallarındaki sporculara yapılan ödemeler ile milli sporculara uluslararası müsabakalara katılmaları karşılığında yapılan ödemelerden	Geç. 72	5