| ÖNEMLİ: Pratik Bilgiler, özet bilgiler olup, eksiklikler içerebilir. Bu bağlamda, uygulama aşamasında ilgili yasal düzenlemelere başvurulmalıdır. |
| DÖNEMLER İTİBARİYLE AYLIK ASGARİ ÜCRET TUTARLARI (TL) | ||
| Dönemler | 16 Yaşından Büyükler İçin | 16 Yaşından Küçükler İçin |
| 01.01.2024-31.12.2024 Dönemi | 20.002,50 | 20.002,50 |
| 01.07.2023-31.12.2023 Dönemi | 13.414,50 | 13.414,50 |
| 01.01.2023-30.06.2023 Dönemi | 10.008,00 | 10.008,00 |
| 01.07.2022-31.12.2022 Dönemi | 6.471,00 | 6.471,00 |
| 01.01.2022-30.06.2022 Dönemi | 5.004,00 | 5.004,00 |
| 01.01.2021-31.12.2021 Dönemi | 3.577,50 | 3.577,50 |
| ÇIRAKLAR İÇİN DÖNEMLER İTİBARİYLE AYLIK ASGARİ ÜCRET TUTARLARI (TL) | ||
| Dönemler | Aday Çırak ve Çıraklar İçin | Kalfalık Yeterliğ. Kazanan 12. Sınıf Öğrencileri İçin |
| 01.01.2024-31.12.2024 Dönemi | 6.000,75 | 10.001,25 |
| 01.07.2023-31.12.2023 Dönemi | 4.024,35 | 6.707,25 |
| 01.01.2023-30.06.2023 Dönemi | 3.002,40 | 5.004,00 |
| 01.07.2022-31.12.2022 Dönemi | 1.941,30 | 3.235,50 |
| 01.01.2022-30.06.2022 Dönemi | 1.501,20 | 2.502,00 |
| 01.01.2021-31.12.2021 Dönemi | 1.073,25 | |
| İŞLETMELERDE MESLEKİ ÖĞRETİM GÖREN ÖĞRENCİLER İLE MESLEKİ VE TEKNİK ORTAÖĞRETİM OKUL VE KURUMLARINDA STAJ VE TAMAMLAYICI EĞİTİM GÖREN ÖĞRENCİLER İÇİN DÖNEMLER İTİBARİYLE AYLIK ASGARİ ÜCRET TUTARLARI (TL) | ||
| Dönemler | 20 ve Üzerinde Personel Çalıştıran İşyerlerinde | 20’den Az Personel Çalıştıran İşyerlerinde |
| 01.01.2024-31.12.2024 Dönemi | 5.100,64 | 2.550,32 |
| 01.07.2023-31.12.2023 Dönemi | 3.420,70 | 1.710,35 |
| 01.01.2023-30.06.2023 Dönemi | 2.552,04 | 1.276,02 |
| 01.07.2022-31.12.2022 Dönemi | 1.650,11 | 825,05 |
| 01.01.2022-30.06.2022 Dönemi | 1.276,02 | 638,01 |
| DÖNEMLER İTİBARİYLE SİGORTA PRİMİNE ESAS KAZANÇ (SPEK) SINIRLARI | ||||
| Dönemler | SPEK Alt Sınırı (TL) | SPEK Üst Sınırı (TL) | ||
| Günlük | Aylık | Günlük | Aylık | |
| 01.01.2024-31.12.2024 Dönemi | 666,75 | 20.002,50 | 5.000,63 | 150.018,90 |
| 01.07.2023-31.12.2023 Dönemi | 447,15 | 13.414,50 | 3.353,63 | 100.608,90 |
| 01.01.2023-30.06.2023 Dönemi | 333,60 | 10.008,00 | 2.502,00 | 75.060,00 |
| 01.07.2022-31.12.2022 Dönemi | 215,70 | 6.471,00 | 1.617,75 | 48.532,50 |
| 01.01.2022-30.06.2022 Dönemi | 166,80 | 5.004,00 | 1.251,00 | 37.530,00 |
| 01.01.2021-31.12.2021 Dönemi | 119,25 | 3.577,50 | 894,38 | 26.831,40 |
| AYLIK ENGELLİLİK İNDİRİMİ TUTARLARI (TL) | ||||||
| Engellilik Dereceleri | 2019 | 2020 | 2021 | 2022 | 2023 | 2024 |
| I. Derece Engelliler (Çalışma gücünün asgari % 80’ini kaybetmiş olanlar) | 1.200 | 1.400 | 1.500 | 2.000 | 4.400 | 6.900 |
| II. Derece Engelliler (Çalışma gücünün asgari % 60’ını kaybetmiş olanlar) | 650 | 790 | 860 | 1.170 | 2.600 | 4.000 |
| III. Derece Engelliler (Çalışma gücünün asgari % 40’ını kaybetmiş olanlar) | 290 | 350 | 380 | 500 | 1.100 | 1.700 |
ASGARİ ÜCRET VE YASAL KESİNTİLER (TL) | VERGİDEN MÜSTESNA ÇOCUK YARDIMI | ||||
| 01.01.2024 – 31.12.2024 Dönemi | 01.07.2024 – 31.12.2024 | 226,95 TL | |||
| 1 | Brüt Ücret | 20.002,50 | 01.01.2024 – 30.06.2024 | 190,22 TL | |
| 2 | Sigorta Primi İşçi Payı (1×0,14) | 2.800,35 | 01.07.2023 – 31.12.2023 | 127,45 TL | |
| 3 | İşsizlik Sigortası Primi İşçi Payı (1×0,01) | 200,03 | 01.01.2023 – 30.06.2023 | 108,42 TL | |
| 4 | Gelir Vergisi Matrahı | 01.07.2022 – 31.12.2022 | 83,40 TL | ||
| 5 | Gelir Vergisi | 01.01.2022 – 30.06.2022 | 58,86 TL | ||
| 6 | Damga Vergisi | 01.07.2021 – 31.12.2021 | 44,95 TL | ||
| 7 | Kesintiler Toplamı (2+3) | 3.000,38 | 01.01.2021 – 30.06.2021 | 41,45 TL | |
| 8 | Net Ücret (1-7) | 17.002,12 | 01.07.2020 – 31.12.2020 | 38,62 TL | |
| KIDEM TAZMİNATI TAVANI | KONUT KAPICI ÜCRETİ VE KESİNTİLER (01.01.2024-31.12.2024 Dönemi) | |||
| 01.07.2024 – 31.12.2024 Dönemi | 41.828,42 TL | |||
| 01.01.2024 – 30.06.2024 Dönemi | 35.058,58 TL | Brüt Asgari Ücret | 20.002,50 | |
| 01.07.2023 – 31.12.2023 Dönemi | 23.489,83 TL | Sigorta Primi İşçi Payı (% 14) | 2.800,35 | |
| 01.01.2023 – 30.06.2023 Dönemi | 19.982,83 TL | İşs. Sig. İşçi Payı (% 1) | 200,03 | |
| 01.07.2022 – 31.12.2022 Dönemi | 15.371,40 TL | Damga Vergisi (% 0,759) | – | |
| 01.01.2022 – 30.06.2022 Dönemi | 10.848,59 TL | Kesintiler Toplamı | 3.000,38 | |
| 01.07.2021 – 31.12.2021 Dönemi | 8.284,51 TL | Net Ücret | 17.002,12 | |
| İŞSİZLİK SİGORTASI PRİMİ ORANLARI | VERGİDEN MÜSTESNA HARCIRAH TAVANI | ||||||
| 6/2000-12/2001 | 01.01.2002’den itibaren | 01.01.2024’den itibaren | 480,00 TL | ||||
| İşçi Payı | % 2 | % 1 | 01.01.2023 – 31.12.2023 | 250,00 TL | |||
| İşveren Payı | % 3 | % 2 | 07.07.2022 – 31.12.2022 | 149,00 TL | |||
| Devlet Payı | % 2 | % 1 | 01.01.2022 – 06.07.2022 | 92,00 TL | |||
| İSKONTO VE FAİZ ORANLARI | ASGARİ ÜCRETTE İŞVEREN KATKISI | ||||
| Reeskont İşleml. | Avans İşleml. | ||||
| 01.04.2024’den itibaren | % 50,75 | % 51,75 | 01.01.2024-31.12.2024 Dönemi | ||
| 23.12.2023 – 31.03.2024 Dönemi | % 43,25 | % 44,25 | Sigorta Primi İşv. Payı (% 20.5) | 4.100,51 | |
| 01.12.2023 – 22.12.2023 Dönemi | % 40,75 | % 41,75 | İşs. Sig. Prm. İşv. Payı (% 2) | 400,05 | |
| 01.11.2023 – 30.11.2023 Dönemi | % 35,75 | % 36,75 | Toplam İşveren Katkısı | 4.500,56 | |
| VERGİDEN MÜSTESNA YEMEK BEDELİ | ||||||
| 2019 (TL) | 2020 (TL) | 2021 (TL) | 1-6.2022 (TL) | 7-12.2022 (TL) | 2023 (TL) | 2024 (TL) |
| 19,00 | 23,00 | 25,00 | 34,00 | 51,00 | 110,00 | 170,00 |
| VERGİDEN MÜSTESNA ULAŞIM BEDELİ | ||||||
| 2019 (TL) | 2020 (TL) | 2021 (TL) | 1-6.2022 (TL) | 7-12.2022 (TL) | 2023 (TL) | 2024 (TL) |
| 10,00 | 12,00 | 13,00 | 17,00 | 25,50 | 56,00 | 88,00 |
SGK GECİKME ZAMMI ORANLARI (Aylık) (1 EKİM 2008’DEN İTİBAREN TÜM SOSYAL GÜVENLİK KURUMU ALACAKLARI İÇİN) | ||||||||||||||
| Ay/Yıl | 2011 | 2012 | 2013 | 2014 | 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | 2022 | 2023 | 2024 |
| Ocak | 0,57 | 0,87 | 0,50 | 0,81 | 0,63 | 0,89 | 0,87 | 1,06 | 1,46 | 0,82 | 1,21 | 1,79 | 0,85 | 2,93 |
| Şubat | 0,65 | 0,75 | 0,47 | 0,89 | 0,67 | 0,88 | 0,90 | 1,05 | 1,48 | 0,81 | 1,21 | 1,49 | 0,85 | 3,00 |
| Mart | 0,71 | 0,76 | 0,46 | 0,90 | 0,67 | 0,88 | 0,92 | 1,05 | 1,53 | 0,88 | 1,21 | 1,70 | 0,79 | 3,34 |
| Nisan | 0,71 | 0,79 | 0,53 | 0,79 | 0,72 | 0,88 | 0,92 | 1,05 | 1,53 | 0,80 | 1,21 | 1,71 | 0,79 | 3,40 |
| Mayıs | 0,67 | 0,76 | 0,41 | 0,70 | 0,79 | 0,75 | 0,92 | 1,05 | 1,95 | 0,66 | 1,40 | 1,86 | 0,79 | 3,47 |
| Haziran | 0,72 | 0,76 | 0,55 | 0,67 | 0,81 | 0,75 | 0,89 | 1,46 | 1,82 | 0,67 | 1,44 | 1,84 | 0,79 | 3,43 |
| Temmuz | 0,71 | 0,76 | 0,68 | 0,67 | 0,81 | 0,73 | 0,92 | 1,46 | 1,59 | 0,76 | 1,46 | 1,84 | 1,32 | 3,36 |
| Ağustos | 0,70 | 0,65 | 0,80 | 0,76 | 0,87 | 0,73 | 0,92 | 1,65 | 1,19 | 0,76 | 1,46 | 1,84 | 1,32 | 3,10 |
| Eylül | 0,62 | 0,58 | 0,80 | 0,74 | 0,87 | 0,69 | 0,94 | 1,88 | 1,18 | 0,76 | 1,43 | 1,16 | 1,32 | 3,20 |
| Ekim | 0,67 | 0,58 | 0,62 | 0,71 | 0,88 | 0,69 | 0,98 | 1,88 | 1,11 | 0,76 | 1,43 | 1,16 | 1,97 | |
| Kasım | 0,84 | 0,48 | 0,71 | 0,71 | 0,82 | 0,79 | 0,98 | 1,51 | 0,97 | 0,76 | 1,35 | 1,16 | 2,85 | |
| Aralık | 0,84 | 0,47 | 0,71 | 0,71 | 0,82 | 0,79 | 0,98 | 1,51 | 0,90 | 0,76 | 1,35 | 1,16 | 2,85 | |
| Not: Gecikme cezası ve zammının hesaplanmasında ayrıntılı bilgi için SGK’nın 18.06.2020 tarih ve 2020/20 sayılı İşveren İşlemleri Genelgesine bakınız. Süresi içinde ve tam olarak ödenmeyen Kurum alacaklarından ödenmeyen kısmı, sürenin bittiği tarihten itibaren ilk üç aylık sürede her ay için 1 Mayıs 2010 tarihine kadar % 3, bu tarihten itibaren % 2 oranında gecikme cezası uygulanarak artırılır. Ayrıca her ay için bulunan tutarlara ödeme süresinin bittiği tarihten başlamak üzere borç ödeninceye kadar her ay için ayrı ayrı yukarıda belirtilen oranlarda gecikme zammı hesaplanır. | ||||||||||||||
| ASGARİ YILLIK ÜCRETLİ İZİN SÜRELERİ (10.06.2003’ten İtibaren) | |
| HİZMET SÜRESİ | YILLIK İZİN SÜRESİ(*) |
| 1 Yıldan 5 yıla kadar (5 yıl dahil) olanlar | 14 iş günü |
| 5 Yıldan fazla 15 yıldan az olanlar | 20 iş günü |
| 15 Yıl (dahil) ve daha fazla olanlar | 26 iş günü |
| 18 ve daha küçük yaştaki işçiler ile 50 ve daha yukarı yaştakiler | En az 20 iş günü |
| (*) Yeraltı işlerinde çalışan işçilerin yıllık ücretli izin süreleri dörder gün artırılarak uygulanır. (Y: 11.09.2014) | |
| SİGORTA PRİMİNE TABİ TUTULMAYACAK YEMEK PARASI İLE ÇOCUK VE AİLE ZAMMI TUTARLARI | |||||
| Dönemler | Yemek Parası (Günlük) | Çocuk Zammı (Aylık) | Aile Zammı (Aylık) | ||
| Genel | 657 s. K. Md.4/C | Genel | 657 s. K. Md.4/C | ||
| 01.01.2024-31.12.2024 Dönemi | 157,69 TL | 400,05 TL | 800,10 TL | 2.000,25 TL | 4.000,50 TL |
| 01.07.2023-31.12.2023 Dönemi | 105,75 TL | 268,29 TL | 536,58 TL | 1.341,45 TL | 2.682,90 TL |
| 01.01.2023-30.06.2023 Dönemi | 78,90 TL | 200,16 TL | 400,32 TL | 1.000,80 TL | 2.001,60 TL |
| 01.12.2022-31.12.2022 Dönemi | 51,01 TL | 129,42 TL | 258,84 TL | 647,10 TL | 1.294,20 TL |
| 01.07.2022-30.11.2022 Dönemi | 12,94 TL | 129,42 TL | 258,84 TL | 647,10 TL | 1.294,20 TL |
| 01.01.2022-30.06.2022 Dönemi | 10,01 TL | 100,08 TL | 200,16 TL | 500,40 TL | 1.000,80 TL |
| 01.01.2021-31.12.2021 Dönemi | 7,16 TL | 71,55 TL | 143,10 TL | 357,75 TL | 715,50 TL |
| 01.01.2020-31.12.2020 Dönemi | 5,89 TL | 58,86 TL | 117,72 TL | 294,30 TL | 588,60 TL |
| SS ve GSS KANUNU’NA GÖRE UYGULANACAK İDARİ PARA CEZALARI (TL) (01.01.2024 – 31.12.2024 Döneminde) | |
| Sigortalı işe giriş bildirgesini ve GSS giriş bildirgesini süresinde ve Kurumca belirlenen şekle ve usule uygun vermeyenler hakkında, her bir sigortalı için aylık asgari ücret tutarında(*) | 20.002,50 |
| Sigortalı işe giriş bildirgesinin verilmediğinin, mahkeme kararından veya Kurumun denetim ve kontrol ile görevli memurlarınca ya da diğer kamu idarelerinin denetim elemanlarınca yapılan tespitlerden veya bankalar, döner sermayeli kuruluşlar, kamu idareleri ile kanunla kurulan kurum ve kuruluşlardan alınan bilgi ve belgelerden anlaşılması halinde, | |
| — İlk tespitte her bir sigortalı için aylık asgari ücretin iki katı tutarında | 40.005,00 |
| — Bir yıl içinde ikinci kez tespitinde her bir sigortalı için aylık asgari ücretin beş katı tutarında | 100.012,50 |
| İşyeri bildirgesini yasal süresinde Kurumca belirlenen şekle ve usule uygun vermeyenlere: | |
| — Kamu idareleri ile bilanço esasına göre defter tutmak zorunda olanlar için asgari ücretin üç katı tutarında(*) | 60.007,50 |
| — Diğer defterleri tutmak zorunda olanlar için aylık asgari ücretin iki katı tutarında(*) | 40.005,00 |
| — Defter tutmakla yükümlü olmayanlar için aylık asgari ücret tutarında(*) | 20.002,50 |
| Aylık prim ve hizmet belgesini süresinde ve Kurumca belirlenen şekil ve usulde vermeyenlere her bir fiil için; aylık asgari ücretin iki katını 40.005,00 TL’yi) geçmemek üzere, | |
| — Belgenin asıl olması halinde, belgede kayıtlı sigortalı sayısı başına aylık asgari ücretin beşte biri tutarında | 4.000,50 |
| — Belgenin ek olması halinde her bir ek belgede kayıtlı sigortalı sayısı başına aylık asgari ücretin sekizde biri tutarında | 2.500,31 |
| — Ek belgenin sigortalıların otuz günden az çalıştığını gösteren bilgi ve belgelerin süresi içinde verilmemesi veya verilen bilgi ve belgelerin Kurumca geçerli sayılmamasına bağlı olarak Kurumca re’sen düzenlenmesi halinde her bir ek belgede kayıtlı sigortalı sayısı başına aylık asgari ücretin yarısı tutarında | 10.001,25 |
| Belgenin mahkeme kararı, Kurumun denetim ve kontrol ile görevlendirilmiş memurlarınca yapılan tespitler veya diğer kamu idarelerinin denetim elemanlarınca yapılan soruşturma, denetim ve incelemeler neticesinde ya da bankalar, döner sermayeli kuruluşlar, kamu idareleri ile kanunla kurulan kurum ve kuruluşlardan alınan bilgi ve belgelerden hizmetleri veya kazançları kuruma bildirilmediği veya eksik bildirildiği anlaşılan sigortalılarla ilgili olması halinde, belgenin asıl veya ek nitelikte olup olmadığına, işverence düzenlenip düzenlenmediğine bakılmaksızın, aylık asgari ücretin iki katı tutarında | 40.005,00 |
| Kurumun defter ve belge incelemeye yetkili denetim ve kontrolle görevlendirilmiş memurları tarafından veya SMMM ile YMM’lerce düzenlenen raporlara istinaden Kuruma bildirilmediği tespit edilen eksik işçilik tutarının mal edildiği her bir ay için, aylık asgari ücretin iki katı tutarında | 40.005,00 |
| İşyeri defter, kayıt ve belgelerinin Kurumun denetim ve kontrol memurlarınca incelenmek üzere Kurumca yapılan yazılı ihtara rağmen 15 gün içinde mücbir sebep olmaksızın tam olarak ibraz edilmemesi veya defterlerin tasdiksiz olması halinde: | |
| — Bilanço esasına göre defter tutmakla yükümlü olanlar için aylık asgari ücretin oniki katı tutarında | 240.030,00 |
| — Diğer defterleri tutmakla yükümlü olanlar için aylık asgari ücretin altı katı tutarında | 120.015,00 |
| — Defter tutmakla yükümlü olmayanlar için aylık asgari ücretin üç katı tutarında | 60.007,50 |
| Defter ve belgelerin tümünü verilen süre içinde ibraz etmekle birlikte, defter kayıtlarının geçersiz sayılması halinde, geçersizlik hallerinin gerçekleştiği her bir takvim ayı için: | |
| — Bilanço esasına göre defter tutmakla yükümlü olanlar için, asgari ücretin oniki katını (240.030,00 TL’yi) aşmamak üzere aylık asgari ücretin yarısı tutarında | 10.001,25 |
| — Diğer defterleri tutmakla yükümlü olanlar için, asgari ücretin altı katını (120.015,00 TL’yi) aşmamak üzere aylık asgari ücretin yarısı tutarında | 10.001,25 |
| — Defter tutmakla yükümlü olmayanlar için, asgari ücretin üç katını (60.007,50 TL’yi) aşmamak üzere aylık asgari ücretin yarısı tutarında | 10.001,25 |
| Bilanço esasına göre defter tutulması gerekirken işletme hesabı esasına göre defter tutulması halinde, aylık asgari ücretin oniki katı tutarında | 240.030,00 |
| Geçersiz sayılan her bir ücret tediye bordosu için aylık asgari ücretin yarısı tutarında | 10.001,25 |
| İbraz süresi geçirildikten sonra incelemeye sunulan ve tümünün veya bir bölümünün geçersiz olduğu tespit edilen defter ve belgeler yönünden geçersizlik fiilleri için ayrıca idari para cezası uygulanmaksızın: | |
| — Bilanço esasına göre defter tutmakla yükümlü olanlar için, aylık asgari ücretin oniki katı tutarında | 240.030,00 |
| — Diğer defterleri tutmakla yükümlü olanlar için, aylık asgari ücretin altı katı tutarında | 120.015,00 |
| — Defter tutmakla yükümlü olmayanlar için, aylık asgari ücretin üç katı tutarında | 60.007,50 |
| Asgari işçilik uygulaması ile ilgili olarak Kurumca istenilecek bilgileri ve belgeleri yazılı olarak en geç bir ay içinde vermeyen kamu idareleri, döner sermayeli kuruluşlar, kanunla kurulan kurum ve kuruluşlar ile bankalara, aylık asgari ücretin iki katı tutarında | 40.005,00 |
| Kendi mevzuatlarına göre kayıt ve tescilini yaptıkları 4/b (Bağ-Kur) kapsamındaki sigortalılar için sigortalı işe giriş bildirgesi düzenleyerek Kuruma vermeyen kurum ve kuruluşlar ile tüzel kişilere aylık asgari ücret tutarında(*) | 20.002,50 |
| Faaliyetinin sona erdiğini bildiren 4/b sigortalılarını Kuruma bildirmeyen kuruluşlar ve vergi daireleri ile kendilerine, aylık asgari ücret tutarında(*) | 20.002,50 |
| Vazife malûllüğüne sebep olan olayı süresi içinde Kuruma bildirmeyen kamu idarelerine, aylık asgari ücret tutarında(*) | 20.002,50 |
| İhale yolu ile yaptırdıkları her türlü işleri üstlenenleri ve bunların adreslerini süresi içinde Kuruma bildirmeyen kamu idareleri ile döner sermayeli kuruluşlara ve 5411 sayılı Bankacılık Kanunu kapsamındaki kuruluşlara, kanunla kurulan kurum ve kuruluşlara, aylık asgari ücret tutarında(*) | 20.002,50 |
| Kurumca belirlenecek işlemlerde, işlem yaptığı kişilerin sigortalılık bakımından tescilli olup olmadığını kontrol edip, sigortasız olduğunu tespit ettiği kişileri Kuruma bildirmeyen kamu idareleri ile bankalara, sigortalı başına aylık asgari ücretin onda biri tutarında(*) | 2.000,25 |
| Şirket kuruluşu aşamasında, çalıştıracağı sigortalı sayısını ve bunların işe başlama tarihini ticaret sicili memurluklarına bildiren işverenlerin, bu bildirimlerini süresinde Kuruma bildirmeyen Ticaret sicili memurluklarına, her bir bildirim yükümlülüğü için aylık asgari ücret tutarında(*) | 20.002,50 |
| Yapı ruhsatı ve diğer tüm ruhsat veya ruhsat niteliği taşıyan işlemlerine ilişkin bilgi ve belgeler ile varsa bunların verilmesine esas olan istihdama ilişkin bilgileri, süresinde Kuruma bildirmeyen valilikler, belediyeler ve ruhsat vermeye yetkili diğer kamu ve özel hukuk tüzel kişilerine, her bir bildirim yükümlülüğü için aylık asgari ücret tutarında(*) | 20.002,50 |
| Kurumun denetim ve kontrolle görevlendirilmiş memurlarının 5510 sayılı Kanun’dan doğan inceleme ve soruşturma görevlerini yerine getirmeleri sırasında görevlerini yapmasına engel olan işverenler, sigortalılar, işyeri sahipleri ve bu işle ilgili diğer kişilere, aylık asgari ücretin beş katı tutarında | 100.012,50 |
| Kurumun denetim ve kontrolle görevlendirilmiş memurlarının görevlerini yapmasını engellemek amacıyla cebir ve tehdit kullanan işverenler, sigortalılar, işyeri sahipleri ve bu işle ilgili diğer kişilere, aylık asgari ücretin on katı tutarında | 200.025,00 |
| Kamu idareleri, bankalar, döner sermayeli kuruluşlar, kanunla kurulmuş kurum ve kuruluşlar ile diğer gerçek ve tüzel kişilerden, 5510 sayılı Kanun’un 100. maddesi kapsamında Kurum tarafından istenen bilgi ve belgeleri; | |
| — Belirlenen süre içinde mücbir sebep olmaksızın vermeyenler hakkında, aylık asgari ücretin beş katı tutarında | 100.012,50 |
| — Geç verenler hakkında, aylık asgari ücretin iki katı tutarında | 40.005,00 |
| 4/a kapsamındaki sigortalılara geçici iş göremezlik ödeneği ödemelerinde 100. maddeye istinaden Kurumca işverenlerden istenilen bildirimlerin; | |
| — Belirlenen süre içerisinde ve elektronik ortamda yapılmaması halinde sigortalı başına aylık asgari ücretin onda biri tutarında | 2.000,25 |
| — Hiç yapılmaması halinde sigortalı başına aylık asgari ücretin yarısı tutarında | 10.001,25 |
| 4/c kapsamındaki sigortalıların hizmet bilgilerinin 100. madde kapsamında Kurumca oluşturulan yazılım programına bilgi girişinin; | |
| — Belirlenen süre içinde elektronik ortamda hiç gönderilmemesi halinde, ilgili yılın aralık ayında geçerli olan asgari ücretin yirmi dört katını geçmemek üzere, sigortalı başına aylık asgari ücretin beşte biri tutarında | 4.000,50 |
| — Geç gönderilmesi halinde, ilgili yılın aralık ayında geçerli olan asgari ücretin yirmi dört katını geçmemek üzere, sigortalı başına aylık asgari ücretin onda biri tutarında | 2.000,25 |
| 4/a kapsamındaki sigortalılığı sona erenlere ilişkin bildirim ile 506 sayılı Kanun’un geçici 20. maddesinde yer alan sandıklara, sandık iştirakçiliğinin başlama veya sona ermesine ilişkin bildirimi, süresi içinde ya da Kurumca belirlenen şekle ve usule uygun olarak yapmayanlar veya Kurumca internet, elektronik veya benzeri ortamda göndermekle zorunlu tutulduğu halde anılan ortamda göndermeyenler hakkında, bir takvim ayında işlenen bu fiillerden dolayı tutmakla yükümlü bulunulan defter ve belgelerin ibraz edilmemesi nedeniyle verilmesi gereken ceza tutarını aşmamak kaydıyla her bir sigortalı veya sandık iştirakçisi için asgari ücretin onda biri tutarında (*) | 2.000,25 |
| 5510 sayılı Kanun’un 100. maddesinin altıncı fıkrasına göre genel sağlık sigortalılarının bakmakla yükümlü oldukları kişilere ait bilgi girişlerini süresinde yapmayanlar ile bakmakla yükümlü olunan kişi olmayanlara ait bilgi girişi yapanlara aylık asgari ücretin yarısı tutarında | 10.001,25 |
| 5510 sayılı Kanun’un Ek 6. maddesine göre yapılması gereken bildirim veya kontrol yükümlülüğünün yerine getirilmemesi halinde, her bir fiil için aylık asgari ücret tutarında | 20.002,50 |
| “Ev Hizmetlerinde 10 Gün ve Daha Fazla Çalıştırılacaklara İlişkin Bildirge”nin; | |
| — Yasal süresinde verilmemesi halinde her bir sigortalı için asgari ücret tutarında | 20.002,50 |
| — Yasal süresi dışında verilmesi halinde Kurumun denetim ve kontrolle görevlendirilmiş memurları aracılığı ile gerekli inceleme yapıldıktan sonra işleme alınması gerektiğine karar verilenler hakkında, sigortalı çalıştırılan her ay ve her bir sigortalı için ayrı ayrı olmak ve aylık asgari ücretin iki katını (40.005,00 TL’yi) geçmemek üzere, ayrıca asgari ücretin beşte biri tutarında | 4.000,50 |
| — Yasal süresi dışında verilen bildirgenin ilave olarak çalıştırdığı sigortalı/sigortalılar için verildiğinin anlaşılması halinde, her ay ve her bir sigortalı için ayrı ayrı olmak ve aylık asgari ücretin iki katını (40.005,00 TL’yi) geçmemek üzere, asgari ücretin sekizde biri tutarında | 2.500,31 |
| — Ev hizmetlerinde 10 gün ve daha fazla süre ile çalıştırılan sigortalının işten ayrılışına ilişkin Bildirgenin süresinde verilmemesi halinde asgari ücretin onda biri tutarında | 2.000,25 |
| — Herhangi bir bildirimde bulunulmaksızın, ev hizmetlerinde ay içinde 10 gün ve daha fazla süreyle sigortalı çalıştırıldığının mahkeme kararı, Kurumun denetim ve kontrol ile görevlendirilmiş memurlarınca yapılan tespitler veya diğer kamu idarelerinin denetim elemanlarınca kendi mevzuatları gereğince yapacakları soruşturma, denetim ve incelemeler neticesinde ya da bankalar, döner sermayeli kuruluşlar, kamu idareleri ile kanunla kurulan kurum ve kuruluşlardan alınan bilgi ve belgelerden tespit edilmesi, hizmetlerin veya kazançların Kuruma bildirilmediği veya eksik bildirildiğinin anlaşılması halinde asgari ücretin iki katı tutarında | 40.005,00 |
| Muhtasar ve prim hizmet beyannamesindeki sigortalıların, prime esas kazançlarının veya hizmetlerinin bildirilmediği, eksik ya da geç bildirildiği anlaşılan her bir işyeri için; aylık asgari ücretin iki katını (40.005,00 TL’yi) geçmemek üzere, | |
| — Beyannamenin asıl olması halinde, beyannamede kayıtlı sigortalı sayısı başına aylık asgari ücretin beşte biri tutarında | 4.000,50 |
| — Beyannamenin ek olması halinde her bir ek belgede kayıtlı sigortalı sayısı başına aylık asgari ücretin sekizde biri tutarında | 2.500,31 |
| — Ek beyannamenin sigortalıların otuz günden az çalıştığını gösteren bilgi ve belgelerin süresi içinde verilmemesi veya verilen bilgi ve belgelerin Kurumca geçerli sayılmamasına bağlı olarak Kurumca re’sen düzenlenmesi halinde her bir ek belgede kayıtlı sigortalı sayısı başına aylık asgari ücretin yarısı tutarında | 10.001,25 |
| Muhtasar ve prim hizmet beyannamesinin mahkeme kararı, Kurumun denetim ve kontrol ile görevlendirilmiş memurlarınca yapılan tespitler veya diğer kamu idarelerinin denetim elemanlarınca yapılan soruşturma, denetim ve incelemeler neticesinde ya da bankalar, döner sermayeli kuruluşlar, kamu idareleri ile kanunla kurulan kurum ve kuruluşlardan alınan bilgi ve belgelerden hizmetleri veya kazançları kuruma bildirilmediği veya eksik bildirildiği ya da sadece hizmetlerinin Kuruma eksik bildirildiği anlaşılan sigortalılarla ilgili olması halinde, beyannamenin asıl veya ek nitelikte olup olmadığı, işverence düzenlenip düzenlenmediği dikkate alınmaksızın, aylık beyannamedeki her bir işyeri için | |
| — Kamu idareleri ile bilanço esasına göre defter tutmakla yükümlü olanlar için aylık asgari ücretin üç katını (60.007,50 TL’yi) geçmemek üzere sigortalı başına aylık asgari ücret tutarında | 20.002,50 |
| — Diğer defterleri tutmakla yükümlü olanlar için aylık asgari ücretin iki katını (40.005,00 TL’yi) geçmemek üzere sigortalı başına aylık asgari ücretin yarısı tutarında | 10.001,25 |
| — Defter tutmakla yükümlü olmayanlar için aylık asgari ücreti (20.002,50 TL’yi) geçmemek üzere sigortalı başına aylık asgari ücretin üçte biri tutarında | 6.667,50 |
| Muhtasar ve prim hizmet beyannamesindeki her bir işyerinden bildirilen sigortalıların sadece prime esas kazançlarının eksik bildirildiğinin anlaşılması halinde ise beyannamenin asıl veya ek nitelikte olup olmadığı, işverence düzenlenip düzenlenmedi ği dikkate alınmaksızın, aylık asgari ücretin onda birinden (2.000,25 TL’den) az, iki katından (40.005,00 TL’den) fazla olmamak üzere tespit edilen prime esas kazanç tutarında | |
| Muhtasar ve prim hizmet beyannamesinde, sigortalıların işyerlerinde fiilen yaptıkları işe uygun meslek adı ve kodunu, gerçeğe aykırı bildirilen her bir işyeri için aylık asgari ücreti (20.002,50 TL’yi) geçmemek üzere meslek adı ve kodu gerçeğe aykırı bildirilen sigortalı başına aylık asgari ücretin onda biri tutarında | 2.000,25 |
| (*) Mahkeme kararına, Kurumun denetim ve kontrol ile görevli memurlarınca yapılan tespitler veya diğer kamu idarelerinin denetim elemanlarınca kendi mevzuatları gereğince yapacakları soruşturma, denetim ve incelemelere ya da kamu idarelerinden alınan belgelere istinaden düzenlenenler hariç olmak üzere, bildirgenin veya belgenin yasal süresinden sonra ilgililerce kendiliğinden 30 gün içinde verilmesi ve söz konusu cezaların tebliğ tarihini takip eden günden itibaren 15 gün içinde ödenmesi halinde, öngörülen cezalar dörtte bir oranına karşılık gelen tutar üzerinden uygulanır. | |
50 ve Daha Fazla İşçi Çalıştırılan İşyerleri İçin Zorunlu İstihdam Oranları | ||
| Özel Sektör (%) | Kamu Sektörü (%) | |
| Engelli Oranı | 3 | 4 |
| Eski Hükümlü veya Terörle Mücadelede Malul Sayılmayacak Şekilde Yaralanan Oranı | – | 2 |
| Toplam | 3 | 6 |
| NOT: Kamu kurum ve kuruluşları 657 sayılı Devlet Memurları Kanununa göre çalıştırdıkları personele ait kadrolarda, dolu kadro sayısının (taşra teşkilatı dahil) % 3’ü oranında engelli çalıştırmak zorundalar. | ||
| 4857 SAYILI İŞ KANUNU’NA GÖRE UYGULANACAK PARA CEZALARI (01.01.2024 – 31.12.2024 Döneminde) | |||||
| Kanun Mad. | Ceza Mad. | Cezayı Gerektiren Fiil | Ceza Miktarı (TL) | ||
| 3/1-2 | 98 | İşyeri bildirim yükümlülüğüne aykırı davranış (çalıştırılan her işçi için) | 1.613 | ||
| 3/2 | 98 | İş Kanunu’nun 3. maddesinin ikinci fıkrasında tanımlanan işyerinin muvazaalı olarak bildirilmesi (asıl işveren ile alt işveren veya vekilleri için ayrı ayrı) | 167.473 | ||
| 5 | 99/1-a | Eşit davranma ilke ve yükümlülüklerine aykırı davranılan her işçi için | 1.402 | ||
| 7 | 99/1-b | Geçici iş ilişkisi hükümlerine aykırı olarak çalıştırılan her işçi için | 2.345 | ||
| 7/2-f | 99/2 | İşletmenin ortalama mal ve hizmet üretim kapasitesinin geçici iş ilişkisi kurulmasını gerektirecek ölçüde ve öngörülemeyen şekilde artması haline aykırı olarak geçici iş ilişkisi kurulan her işçi için | 9.441 | ||
| 8 | 99/1-c | Yazılı iş sözleşmesi yapılmayan hallerde, çalışma koşullarına ve sürelerine, temel ücret, ücret ekleri ve ödeme dönemine ilişkin belge verilmeyen her işçi için | 1.402 | ||
| 14 | 99/1-c | Çağrı üzerine çalışma ve uzaktan çalışma usulüne ilişkin hükümlere uyulmayan her işçi için | 1.402 | ||
| 28 | 99/d | Çalışma belgesi verilmeyen veya belgesine yanlış bilgi yazılan her işçi için | 1.402 | ||
| 29 | 100 | Toplu işten çıkarma hükümlerine aykırı davranarak işten çıkarılan her bir işçi için | 5.506 | ||
| 30 | 101 | Çalıştırılmayan her engelli ve çalıştırılmayan her ay için | 20.900 | ||
| 30 | 101 | Çalıştırılmayan her eski hükümlü ve çalıştırılmayan her ay için | 20.900 | ||
| 32 | 102/a | Ücret ile Kanundan veya TİS’den veya iş sözleşmesinden doğan ücretin kasten ödenmemesi veya eksik ödenmesi halinde her işçi ve her ay için | 1.514 | ||
| 32 | 102/a | Ücret, prim, ikramiye ve bu nitelikteki her çeşit istihkakın zorunlu tutulduğu halde özel olarak açılan banka hesabına ödenmemesi halinde her işçi ve har ay için | 1.514 | ||
| 39 | 102/a | Asgari ücret ödenmeyen veya eksik ödenen her işçi ve her ay için | 1.514 | ||
| 37 | 102/b | Ücret hesap pusulası düzenlememek | 5.506 | ||
| Kanun Mad. | Ceza Mad. | Cezayı Gerektiren Fiil | Ceza Miktarı (TL) | ||
| 38 | 102/b | Yasaya aykırı olarak ücret kesme cezası vermek | 5.506 | ||
| 52 | 102/b | Yüzde usulü uygulanan işyerlerinde, her hesap pusulasının genel toplamını gösteren belgeyi işçilerin seçtiği temsilciye vermemek | 5.506 | ||
| 41 | 102/c | Fazla çalışma ücreti ödenmeyen, hak ettiği serbest zamanı altı ay içinde kullandırılmayan, onayı alınmadan fazla çalıştırılan her bir işçi için | 2.666 | ||
| 56 | 103 | Yıllık ücretli izni yasaya aykırı olarak bölünen her işçi için | 2.666 | ||
| 57 | 103 | Yıllık izin ücreti yasaya aykırı şekilde veya eksik ödenen her işçi için | 2.666 | ||
| 59 | 103 | İş sözleşmesinin sona ermesinde kullanılmadığı iznin ücreti ödenmeyen her bir işçi için | 2.666 | ||
| 60 | 103 | İzin yönetmeliğine aykırı olarak izin kullandırılmayan veya eksik kullandırılan her işçi için | 2.666 | ||
| 63 | 104 | Çalışma sürelerine ve buna ilişkin yönetmelik hükümlerine uymamak | 14.739 | ||
| 64 | 104 | Telafi çalışmasına ilişkin yasa hükümlerine uyulmadan çalıştırılan her işçi için | 2.666 | ||
| 68 | 104 | Ara dinlenmelerini yasa hükmüne göre uygulamamak | 14.739 | ||
| 69 | 104 | İşçileri geceleri 7,5 saatten fazla çalıştırmak, gece ve gündüz postalarını değiştirmemek | 14.739 | ||
| 71 | 104 | Çalıştırma yaşı ve çocukları çalıştırma yasağı hükümlerine aykırı davranmak | 14.739 | ||
| 72 | 104 | 18 yaşını doldurmamış erkek ve her yaştaki kadınları yer ve su altında çalıştırmak | 14.739 | ||
| 73 | 104 | Gece çalıştırma yasağına ilişkin kanun ve yönetmelik hükümlerine aykırı davranmak | 14.739 | ||
| 74 | 104 | Doğum öncesi ve sonrası sürelerde kadınları çalıştırmak veya ücretsiz izin vermemek | 14.739 | ||
| 75 | 104 | İşçi özlük dosyalarını düzenlememek | 14.739 | ||
| 76 | 104 | Çalışma sürelerine ilişkin yönetmelik hükümlerine uymamak | 14.739 | ||
| 90 | 106 | İş-Kur’dan izin almaksızın iş ve işçi bulma faaliyetinde bulunmak | 167.473 | ||
| 92/2 | 107/1-a | İş müfettişlerinin davetine gelmemek, ifade ve bilgi vermemek, gerekli belge ve delilleri göstermemek ve vermemek, kendilerine gerekli kolaylığı göstermemek | 133.981 | ||
| 96/1 | 107/1-b | İş müfettişleri tarafından ifade ve bilgilerine başvurulan işçilere telkinde bulunmak, işçileri gerçeği saklamaya ya da değiştirmeye sevk etmek veya zorlamak | 133.981 | ||
| 96/2 | 107/1-b | İşçilerin gerçeğe aykırı haberler vererek işvereni gereksiz işlemlerle uğraştırmaları veya haksız yere kötü duruma düşürmeye kalkışmaları, denetim ve teftişin yapılmasını güçleştirmeleri, kötü niyetli davranışlarda bulunmaları | 133.981 | ||
| 107/2 | 107/2 | İş müfettişlerinin teftiş ve denetim görevlerini yapmalarını ve sonuçlandırmalarını engellemek | 133.981 | ||
6331 s. İŞ SAĞLIĞI VE GÜVENLİĞİ KANUNUNA GÖRE UYGULANACAK PARA CEZALARI (01.01.2024 – 31.12.2024 Döneminde) | |||
| Kanun Mad. | Ceza Mad. | Cezayı Gerektiren Fiil | Ceza Miktarı (TL) |
| 4/1-a | 26/1-a | Mesleki risklerin önlenmesi, eğitim ve bilgi verilmesi dâhil her türlü tedbirin alınması, organizasyonun yapılması, gerekli araç ve gereçlerin sağlanması, sağlık ve güvenlik tedbirlerinin değişen şartlara uygun hale getirilmesi çalışmalarının yapılmaması | 24.607 |
| 4/1-b | 26/1-a | İşyerinde alınan iş sağlığı ve güvenliği tedbirlerine uyulup uyulmadığını izlenmemesi, denetlenmemesi ve uygunsuzlukların giderilmemesi | 24.607 |
| 6/1 | 26/1-b | – Kanunda belirlenen nitelikte iş güvenliği uzmanı veya işyeri hekimi görevlendirilmemesi halinde görevlendirilmeyen her bir kişi için | 61.602 |
| – Aykırılığın devam ettiği her ay için | 61.602 | ||
| 6/1 | 26/1-b | Kanunda belirlenen nitelikte diğer sağlık personeli görevlendirilmemesi halinde ve aykırılığın devam ettiği her ay için | 30.782 |
| 6/1-b | 26/1-b | Görevlendirilen kişi veya hizmet alınan kurum ve kuruluşların görevlerini yerine getirmeleri amacıyla araç, gereç, mekân ve zaman gibi gerekli bütün ihtiyaçların karşılanmaması (her bir ihlal için ayrı ayrı) | 18.452 |
| 6/1-c | 26/1-b | İşyerinde sağlık ve güvenlik hizmetlerini yürütenler arasında iş birliği ve koordinasyonun sağlanmaması (her bir ihlal için ayrı ayrı) | 18.452 |
| 6/1-ç | 26/1-b | Görevlendirilen kişi veya hizmet alınan kurum ve kuruluşlar tarafından iş sağlığı ve güvenliği ile ilgili mevzuata uygun olan ve yazılı olarak bildirilen tedbirlerin yerine getirilmemesi (yerine getirilmeyen her bir tedbir için ayrı ayrı) | 12.288 |
| 6/1-d | 26/1-b | Çalışanların sağlık ve güvenliğini etkilediği bilinen veya etkilemesi muhtemel konular hakkında; görevlendirilen kişi veya hizmet alınan kurum ve kuruluşların, başka işyerlerinden çalışmak üzere kendi işyerine gelen çalışanların ve bunların işverenlerinin bilgilendirilmemesi (her bir ihlal için ayrı ayrı) | 18.452 |
| 8/1 | 26/1-c | İşyeri hekimi ve iş güvenliği uzmanlarının hak ve yetkilerinin kısıtlanması (her bir ihlal için ayrı ayrı) | 18.452 |
| 8/6 | 26/1-c | İşyeri hekimi ve iş güvenliği uzmanının tam süreli görevlendirilmesi gereken durumlarda; işyeri sağlık ve güvenlik birimi kurulmaması, 4857 sayılı İş Kanununa göre belirlenen haftalık çalışma süresinin dikkate alınmaması (her bir ihlal için ayrı ayrı) | 18.452 |
| 10/1 | 26/1-ç | – İş sağlığı ve güvenliği yönünden risk değerlendirmesi yapılmaması veya yaptırılmaması | 36.943 |
| – Aykırılığın devam ettiği her ay için | 55.432 | ||
| 10/4 | 26/1-ç | İş sağlığı ve güvenliği yönünden çalışanların çalışma ortamında maruz kaldığı risklerin belirlenmesine yönelik gerekli kontrol, ölçüm, inceleme ve araştırmaların yapılmaması | 18.452 |
| 11 | 26/1-d | Acil durum planları, yangınla mücadele ve ilk yardımla ilgili Kanunun hükümlerine aykırı hareket edilmesi (uyulmayan her bir yükümlülük için ayrı ayrı) | 12.288 |
| – Aykırılığın devam ettiği her ay için | 12.288 | ||
| 12 | 26/1-d | Ciddi, yakın ve önlenemeyen tehlikenin meydana gelmesi durumunda Kanunun tahliye hükümlerine aykırı hareket edilmesi (uyulmayan her bir yükümlülük için ayrı ayrı) | 12.288 |
| – Aykırılığın devam ettiği her ay için | 12.288 | ||
| Kanun Mad. | Ceza Mad. | Cezayı Gerektiren Fiil | Ceza Miktarı (TL) |
| 14/1 | 26/1-e | İş kazalarının ve meslek hastalıklarının kaydının tutulmaması, gerekli incelemeleri yaparak bunlarla ilgili raporların düzenlenmemesi, işyerinde meydana gelen ancak yaralanma veya ölüme neden olmadığı halde işyeri ya da iş ekipmanının zarara uğramasına yol açan veya çalışan, işyeri ya da iş ekipmanını zarara uğratma potansiyeli olan olayları inceleyerek bunlarla ilgili raporların düzenlenmemesi (her bir yükümlülük için ayrı ayrı) | 18.452 |
| 14/2 | 26/1-e | İş kazalarının kazadan sonraki üç iş günü içinde; meslek hastalıklarının, öğrenildiği tarihten itibaren üç iş günü içinde SGK’ya bildirilmemesi | 24.607 |
| 14/4 | 26/1-e | Sağlık hizmeti sunucularının kendilerine intikal eden iş kazalarını, yetkilendirilen sağlık hizmeti sunucularının ise meslek hastalığı tanısı koydukları vakaları en geç on gün içinde SGK’ya bildirmemesi | 24.607 |
| 15/1 | 26/1-f | Çalışanların sağlık gözetimine tabi tutulmalarının ve Kanunda belirtilen hallerde sağlık muayenelerinin yapılmasının sağlanmaması (sağlık gözetimine tabi tutulmayan her çalışan için) | 12.288 |
| 15/2 | 26/1-f | Tehlikeli ve çok tehlikeli sınıfta yer alan işlerde çalışacakların, yapacakları işe uygun olduklarını belirten sağlık raporu olmadan işe başlatılması (sağlık raporu bulunmayan her çalışan için) | 12.288 |
| 16 | 26/1-g | Çalışanların, işyerinde karşılaşılabilecek sağlık ve güvenlik riskleri, koruyucu ve önleyici tedbirler, kendileri ile ilgili yasal hak ve sorumluluklar, ilk yardım, olağan dışı durumlar, afetler ve yangınla mücadele ve tahliye işleri konusunda görevlendirilen kişiler konusunda bilgilendirilmemesi (bilgilendirilmeyen her bir çalışan için) | 12.288 |
| 17/1-7 | 26/1-ğ | – Çalışanların iş sağlığı ve güvenliği eğitimleri ile ilgili yükümlüklerin yerine getirilmemesi – Çalışan temsilcilerinin eğitilmemesi – Mesleki eğitim alma zorunluluğu bulunan işlerde mesleki eğitim aldığını belgeleyemeyenlerin çalıştırılması – İş kazası geçiren veya meslek hastalığına yakalanan çalışana ve altı aydan fazla süreyle işten uzak kalanlara işe başlatmadan önce verilmesi gereken eğitimlerin verilmemesi – Tehlikeli ve çok tehlikeli sınıfta yer alan işyerlerinde başka işyerlerinden çalışmak üzere gelen çalışanların yapılacak işlerde karşılaşılacak sağlık ve güvenlik riskleri ile ilgili yeterli bilgi ve talimatları içeren eğitimi aldıklarına dair belge olmaksızın işe başlatılması – Geçici iş ilişkisi kurulan işverenin iş sağlığı ve güvenliği risklerine karşı çalışana gerekli eğitimin verilmesini sağlamaması – Verilecek eğitimin maliyetinin çalışanlara yansıtılması – Eğitimlerde geçen sürenin çalışma süresinden sayılmaması – Eğitim sürelerinin haftalık çalışma süresinin üzerinde olması hâlinde, bu sürelerin fazla sürelerle çalışma veya fazla çalışma olarak değerlendirilmemesi (her bir aykırılık için çalışan başına ayrı ayrı) | 4.972 |
| 18 | 26/1-h | Çalışanların görüşlerinin alınması ve katılımlarının sağlanmasına ilişkin yükümlülüklerin yerine getirilmemesi (her bir aykırılık için ayrı ayrı) | 12.288 |
| 20/1 | 26/1-ı | Çalışan temsilcisi görevlendirilmemesi | 12.288 |
| 20/3 | 26/1-ı | Çalışan temsilcilerinin, tehlike kaynağının yok edilmesi veya tehlikeden kaynaklanan riskin azaltılması için öneride bulunduğu konularda gerekli tedbirlerin alınmaması | 18.452 |
| 20/4 | 26/1-ı | Çalışan temsilcileri ve destek elemanlarının görevlerini yürütmeleri nedeniyle haklarının kısıtlanması ve görevlerini yerine getirebilmeleri için gerekli imkânların sağlanmaması | 12.288 |
| Kanun Mad. | Ceza Mad. | Cezayı Gerektiren Fiil | Ceza Miktarı (TL) |
| 22 | 26/1-i | Elli ve daha fazla çalışanın bulunduğu ve altı aydan fazla süren sürekli işlerin yapıldığı işyerlerinde iş sağlığı ve güvenliği kurulu oluşturulmasına ilişkin yükümlülüklerin yerine getirilmemesi (her bir aykırılık için ayrı ayrı) | 24.607 |
| 23/2 | 26/1-j | Birden fazla işyerinin bulunduğu iş merkezleri, iş hanları, sanayi bölgeleri veya siteleri gibi yerlerde iş sağlığı ve güvenliği konusundaki koordinasyonu sağlamak zorunda olan yönetimlerin, iş sağlığı ve güvenliği uyarılarına uymayan işyerlerini ÇSGB’ye bildirmemesi | 61.602 |
| 24/2 | 26/1-k | İş sağlığı ve güvenliği ile ilgili konularda ölçüm, inceleme ve araştırma yapılmasına, numune alınmasına veya eğitim kurumları ile ortak sağlık ve güvenlik birimlerinin kontrol ve denetiminin yapılmasına engel olunması | 61.602 |
| 25/6 | 26/1-l | – İşin durdurulması sebebiyle işsiz kalan çalışanlara ücretlerinin ödenmemesi veya ücretlerinde bir düşüklük olmamak üzere meslek veya durumlarına göre başka bir iş verilmemesi (ihlale uğrayan her bir çalışan için) | 9.960 |
| – Aykırılığın devam ettiği her ay için | 9.960 | ||
| 29 | 26/1-m | – Büyük endüstriyel kaza oluşabilecek işyerleri için büyük kaza önleme politika belgesi veya güvenlik raporu hazırlanmaması | 616.255 |
| – Güvenlik raporu hazırlayıp ÇSGB’nin değerlendirmesine sunmadan işyerinin faaliyete geçirilmesi | 986.007 | ||
| – ÇSGB’ce izin verilmeyen işyerinin açılması veya durdurulan işyerinde faaliyete devam edilmesi | 986.007 | ||
| 30 | 26/1-n | İş sağlığı ve güvenliği ile ilgili yönetmeliklerde belirtilen yükümlülüklerin yerine getirilmemesi (uyulmayan her hüküm için tespit edildiği tarihten itibaren aylık olarak) | 12.288 |
| – | 26/1-o | Çalışanlara, standartlara uygun ve CE işaretli kişisel koruyucu donanım temin edilmemesi (çalışan başına) | 4.972 |
| – | 26/1-ö | Yer altı maden işletmelerinde çalışanların bulundukları yeri ve giriş çıkışlarını gösteren takip sisteminin kurulmaması (çalışan başına) | 4.972 |
| Not: Çalışan sayısıyla çarpılarak verilen idari para cezaları hariç olmak üzere, yukarıda belirtilen idari para cezaları; a) Ondan az çalışanı bulunan işyerlerinden; 1- Az tehlikeli sınıfta yer alanlar için aynı miktarda, 2- Tehlikeli sınıfta yer alanlar için yüzde yirmi beş oranında artırılarak, 3- Çok tehlikeli sınıfta yer alanlar için yüzde elli oranında artırılarak, b) On ila kırk dokuz çalışanı bulunan işyerlerinden; 1- Az tehlikeli sınıfta yer alanlar için aynı miktarda, 2- Tehlikeli sınıfta yer alanlar için yüzde elli oranında artırılarak, 3- Çok tehlikeli sınıfta yer alanlar için yüzde yüz oranında artırılarak, c) Elli ve daha fazla çalışanı bulunan işyerlerinden; 1- Az tehlikeli sınıfta yer alanlar için yüzde elli oranında artırılarak, 2- Tehlikeli sınıfta yer alanlar için yüzde yüz oranında artırılarak, 3- Çok tehlikeli sınıfta yer alanlar için yüzde iki yüz oranında artırılarak, uygulanır. İşin durdurulması halinde, durdurmaya sebep olan fiilden dolayı ilgili idari para cezası uygulanmaz. | |||
| 4/a (SSK) KAPSAMINDA SİGORTALILARIN PRİM ORANLARI (01.09.2013’den itibaren) | |||
| Sigorta Kolları | Sigortalı Payı (%) | İşveren Payı (%) | Toplam (%) |
| Kısa Vadeli Sigorta Kolları Primi | – | 2,25(*) | 2,25(*) |
| Malullük, Yaşlılık ve Ölüm Sigortaları Primi | 9 | 11 | 20 |
| Malullük, Yaşlılık ve Ölüm Sigortaları Primi (Fiili Hizmet Süresi Zammı Uygulanan İşyerleri İçin) | 9 | 12 – 14 | 21 – 23 |
| Genel Sağlık Sigortası Primi | 5 | 7,5 | 12,5 |
| Toplam | 14 | 20,75 – 23,75 | 34,75 – 37,75 |
| 4/b (Bağ-Kur) KAPSAMINDA SİGORTALILARIN PRİM ORANLARI (01.09.2013’den itibaren) | |
| Sigorta Kolları | Toplam (Sigortalı) (%) |
| Kısa Vadeli Sigorta Kolları Primi | 2 |
| Malullük, Yaşlılık ve Ölüm Sigortaları Primi | 20 |
| Genel Sağlık Sigortası Primi | 12,5 |
| Toplam | 34,5 |
| 4/c (Devlet Memurları) KAPSAMINDA SİGORTALILARIN PRİM ORANLARI (01.10.2008’den itibaren) | |||
| Sigorta Kolları | Sigortalı Payı (%) | İşveren Payı (%) | Toplam (%) |
| Malullük, Yaşlılık ve Ölüm Sigortaları Primi | 9 | 11 | 20 |
| Malullük, Yaşlılık ve Ölüm Sigortaları Primi (Fiili Hizmet Süresi Zammı Uygulanan İşyerleri İçin) | 9 | 14,33 – 21 | 23,33 – 30 |
| Genel Sağlık Sigortası Primi | 5 | 7,5 | 12,5 |
| Toplam | 14 | 18,5 – 28,5 | 32,5 – 42,5 |
| İSTEĞE BAĞLI SİGORTALILARIN PRİM ORANLARI (01.10.2008’den itibaren) | |
| Sigorta Kolları | Toplam (Sigortalı) (%) |
| Malullük, Yaşlılık ve Ölüm Sigortaları Primi | 20 |
| Genel Sağlık Sigortası Primi | 12 |
| Toplam | 32 |
| 4/a (SSK) KAPSAMINDA ÇALIŞAN EMEKLİLERİN SGDP ORANLARI (01.09.2013’den itibaren) | |||
| Sigorta Kolları | Sigortalı Payı (%) | İşveren Payı (%) | Toplam (%) |
| Sosyal Güvenlik Destek Primi | 7,5 | 22,5 | 30 |
| Kısa Vadeli Sigorta Kolları Primi | – | 2 | 2 |
| Toplam | 7,5 | 24,5 | 32 |
| 4/b (Bağ-Kur) KAPSAMINDA ÇALIŞAN EMEKLİLERİN SGDP ORANLARI (01.10.2008’den itibaren) | |||||
| SGDP Kesintisine Tabi Emekli Aylığı | 2008 Yılında (%) | 2009 Yılında (%) | 2010 Yılında (%) | 01/2011-06/ 2015 Arası (%) | 07/2015-02/2016 Arası (%)(**) |
| 4/b Sigortalılarına Ocak ayında ödenen en yüksek yaşlılık aylığını geçmemek üzere, emekli aylığı üzerinden | 12 | 13 | 14 | 15 | 10 |
| (*) %2 oranı, 7524 s. Kanunun 28. maddesi ile 1.9.2024 tarihinden itibaren %2,25 olarak değiştirilmiştir. (**) Emekli aylıklarından yapılan SGDP kesintisi, 2016 Mart ödeme döneminden itibaren kaldırılmıştır. | |||||
| HİZMET SÖZLEŞMESİNİN SONA ERDİRİLMESİNDE BİLDİRİM SÜRELERİ VE İHBAR TAZMİNATI TUTARLARI (*) | ||
| HİZMET SÜRESİ | BİLDİRİM SÜRESİ | İHBAR TAZMİNATI TUTARI |
| 6 Aydan Az Sürmüş İşçi İçin | 2 Hafta | 2 Haftalık Ücret |
| 6 Aydan 1,5 Yıla Kadar Sürmüş İşçi İçin | 4 Hafta | 4 Haftalık Ücret |
| 1,5 Yıldan 3 Yıla Kadar Sürmüş İşçi İçin | 6 Hafta | 6 Haftalık Ücret |
| 3 Yıldan Fazla Sürmüş İşçi İçin | 8 Hafta | 8 Haftalık Ücret |
| (*) Tabloda belirtilen süreler asgari süreler olup, sözleşme ile artırılabilir. Bu süreler hem işveren hem de işçi açısından bağlayıcıdır. İşveren, işçinin bildirim süresine bağlı ücretlerini peşin ödemek suretiyle sözleşmesini sona erdirebilir. | ||
| KATSAYILAR VE DEVLET MEMURLARINA SAĞLANAN SOSYAL YARDIMLAR (01.07.2024-31.12.2024 Döneminde Geçerli Olmak Üzere) (*) | ||
| Aylık Katsayısı | 0,907796 | |
| Taban Aylık Katsayısı | 14,208727 | |
| Yan Ödeme Katsayısı | 0,287892 | |
| Kıdem Aylığı Göstergesi | 20 | |
| Özel Hizmet Tazminatı Tavanı (8.000 + 1.500) x 0,907796 | 8.624,06 | |
| Aile Yardımı (2.273 x 0,907796) | 2.063,42 | |
| Çocuk Yardımı (250 x 0,907796) | 226,95 | |
| Doğum Yardımı (6637 sayılı Kanunun 23/a maddesiyle 15.05.2015’ten itibaren kaldırıldı.) | ||
| Ölüm Yardımı | Eş ve Çocuğun Ölümü Halinde (8.000 + 1.500) x 0,907796 | 8.624,06 |
| Memurun Ölümü Halinde [(8.000 + 1.500) x 0,907796] x 2 | 17.248,12 | |
| (*) Kamu Görevlilerinin Geneline ve Hizmet Kollarına Yönelik Mali ve Sosyal Haklara İlişkin 2024 ve 2025 Yıllarını Kapsayan 31.8.2023 tarihli ve 2023/1 sayılı Kamu Görevlileri Hakem Kurulu Kararının 4. maddesi gereği Kamu Mali Yönetim ve Dönüşüm Genel Müdürlüğü’nün 05.07.2024 tarih ve 27998389-010.06.02-3248709 sayılı (5 Sıra No.lu) Genelgesi. | ||
| BEYANNAMELERİNİ İMZALATMA KAPSAMINDA OLAN MÜKELLEFLER | |||||
| Yıllar | Aktif Toplamı | Net Satışlar Toplamı | Yıllar | ||
| 2023 | 63.786.000 TL | ve | 127.540.000 TL | aşmayanlar | 2024 Yılında |
| 2022 | 40.254.000 TL | ve | 80.487.000 TL | aşmayanlar | 2023 Yılında |
| 2021 | 18.057.000 TL | ve | 36.104.000 TL | aşmayanlar | 2022 Yılında |
| 2020 | 13.258.000 TL | ve | 26.508.000 TL | aşmayanlar | 2021 Yılında |
| 2019 | 12.151.000 TL | ve | 24.295.000 TL | aşmayanlar | 2020 Yılında |
| 2018 | 9.913.000 TL | ve | 19.820.000 TL | aşmayanlar | 2019 Yılında |
| 2017 | 8.012.000 TL | ve | 16.019.000 TL | aşmayanlar | 2018 Yılında |
| 2016 | 6.999.000 TL | ve | 13.994.000 TL | aşmayanlar | 2017 Yılında |
| 2015 | 6.741.000 TL | ve | 13.478.000 TL | aşmayanlar | 2016 Yılında |
| 2014 | 6.385.000 TL | ve | 12.766.000 TL | aşmayanlar | 2015 Yılında |
| 2024 YILINDA BEYANNAMELERİNİ İMZALATMAK ZORUNDA OLMAYAN MÜKELLEFLER | |
| Noterler | |
| Özel Kanunlarına Göre Kurulan Kooperatifler ile Bunların Oluşturdukları Birlikler | |
| 2023 Yılı Satış veya Hasılatları Aşağıda Belirtilen Tutarları Aşmayan Mükellefler | |
| Serbest Meslek Faaliyetinde Bulunanlardan Hasılat Tutarı | 1.488.000 TL |
| II.Sınıf Tacirlerden Alım-Satım veya İmalat Faaliyetinde Bulunanlardan Satışları Tutarı | 2.138.000 TL |
| II.Sınıf Tacirlerden Alım-Satım veya İmalat Dışındaki İşlerle Uğraşanlardan Hasılat Tutarı | 1.078.000 TL |
| Zirai Kazancı İşletme Hesabı Esasına Göre Belirlenen Çiftçilerden Hasılat Tutarı | 2.138.000 TL |
| 2024 YILI GELİR VERGİSİ TARİFESİ (Ücret Dışındaki Gelirler İçin) | |
| 110.000 TL’ye kadar | % 15 |
| 230.000 TL’nin 110.000 TL’si için 16.500 TL, fazlası | % 20 |
| 580.000 TL’nin 230.000 TL’si için 40.500 TL, fazlası | % 27 |
| 3.000.000 TL’nin 580.000 TL’si için 135.000 TL, fazlası | % 35 |
| 3.000.000 TL’den fazlasının 3.000.000 TL’si için 982.000 TL, fazlası | % 40 |
| oranında vergilendirilir. | |
| 2024 YILI GELİR VERGİSİ TARİFESİ (Ücret Gelirleri İçin) | |
| 110.000 TL’ye kadar | % 15 |
| 230.000 TL’nin 110.000 TL’si için 16.500 TL, fazlası | % 20 |
| 870.000 TL’nin 230.000 TL’si için 40.500 TL, fazlası | % 27 |
| 3.000.000 TL’nin 870.000 TL’si için 213.300 TL, fazlası | % 35 |
| 3.000.000 TL’den fazlasının 3.000.000 TL’si için 958.000 TL, fazlası | % 40 |
| oranında vergilendirilir. | |
| 2023 YILI GELİR VERGİSİ TARİFESİ (Ücret Dışındaki Gelirler İçin) | |
| 70.000 TL’ye kadar | % 15 |
| 150.000 TL’nin 70.000 TL’si için 10.500 TL, fazlası | % 20 |
| 370.000 TL’nin 150.000 TL’si için 26.500 TL, fazlası | % 27 |
| 1.900.000 TL’nin 370.000 TL’si için 85.900 TL, fazlası | % 35 |
| 1.900.000 TL’den fazlasının 1.900.000 TL’si için 621.400 TL, fazlası | % 40 |
| oranında vergilendirilir. | |
| 2023 YILI GELİR VERGİSİ TARİFESİ (Ücret Gelirleri İçin) | |
| 70.000 TL’ye kadar | % 15 |
| 150.000 TL’nin 70.000 TL’si için 10.500 TL, fazlası | % 20 |
| 550.000 TL’nin 150.000 TL’si için 26.500 TL, fazlası | % 27 |
| 1.900.000 TL’nin 550.000 TL’si için 134.500 TL, fazlası | % 35 |
| 1.900.000 TL’den fazlasının 1.900.000 TL’si için 607.000 TL, fazlası | % 40 |
| oranında vergilendirilir. | |
| Yıllar | YENİDEN DEĞERLEME ORANLARI | |
| 2023 | Yılı yeniden değerleme oranı (VUK Genel Tebliği No: 554) | % 58,46 |
| 2022 | Yılı yeniden değerleme oranı (VUK Genel Tebliği No: 542) | % 122,93 |
| 2021 | Yılı yeniden değerleme oranı (VUK Genel Tebliği No: 533) | % 36,20 |
| 2020 | Yılı yeniden değerleme oranı (VUK Genel Tebliği No: 521) | % 9,11 |
| 2019 | Yılı yeniden değerleme oranı (VUK Genel Tebliği No: 512) | % 22,58 |
| 2018 | Yılı yeniden değerleme oranı (VUK Genel Tebliği No: 503) | % 23,73 |
| GEÇİCİ VERGİ DÖNEMLERİNDE UYGULANACAK YENİDEN DEĞERLEME ORANLARI | ||||
| YILLAR | I. DÖNEM | II. DÖNEM | III. DÖNEM | IV. DÖNEM |
| 2024 | % 7,55 | % 22,20 | ||
| 2023 | % 8,77 | % 18,95 | % 34,80 | |
| 2022 | % 33,63 | % 61,12 | % 92,93 | |
2024 YILI İÇİN BAZI DAMGA VERGİSİ NİSPETLERİ VE MAKTU TUTARLAR | |
| – Ücretlerde (avans olarak ödenenler dahil) | Binde 7,59 |
| – Resmi Dairelere Verilen Makbuz ve İbra Senetleri (Mal ve hizmet alımlarına ilişkin) | Binde 9,48 |
| – Sözleşmeler, Taahhütnameler ve Temliknameler (Belli parayı ihtiva edenler) | Binde 9,48 |
| – Kira Sözleşmeleri (Sözleşme süresine göre kira bedeli üzerinden) | Binde 1,89 |
| – Kefalet, Teminat ve Rehin Senetleri (Belli parayı ihtiva edenler) | Binde 9,48 |
| – Tahkimname ve Sulhnameler (Belli parayı ihtiva edenler) | Binde 9,48 |
| – Fesihnameler (Belli parayı ihtiva eden bir kağıda taalluk edenler dahil) | Binde 1,89 |
| – İkinci El Araç Satış ve Devir Sözleşmeleri | Binde 1,89 |
| – İhale Kararları | Binde 5,69 |
| – Bilançolar | 360,10 TL |
| – Gelir Tabloları | 171,90 TL |
| – İşletme Hesabı Özetleri | 171,90 TL |
| – Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi | 467,20 TL |
| – Kurumlar Vergisi Beyannamesi | 624,10 TL |
| – Katma Değer Vergisi Beyannameleri | 308,30 TL |
| – Muhtasar Beyanname | 308,30 TL |
| – Diğer Vergi Beyannameleri (damga vergisi beyannameleri hariç) | 308,30 TL |
| – Gümrük İdarelerine Verilen Beyannameler | 624,10 TL |
| – Belediye ve İl Özel İdarelerine Verilen Beyannameler | 228,80 TL |
| – Sosyal Güvenlik Kurumlarına Verilen Sigorta Prim Bildirgeleri | 228,80 TL |
| – Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi | 365,50 TL |
| (Her bir kağıt için hesaplanacak nispi vergi tutarı, (1) sayılı tabloda yer alan sınırlamalar saklı kalmak üzere 01.01.2024’den itibaren 17.006.516,30 TL’yi aşamaz.) | |
| 2024 YILI VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ TARİFESİ | ||||
| Veraset yoluyla intikallerde vergi oranı (yüzde) | İvazsız intikallerde vergi oranı (yüzde)(*) | |||
| İlk | 1.700.000 TL için | 1 | 10 | |
| Sonra gelen | 4.000.000 TL için | 3 | 15 | |
| Sonra gelen | 8.700.000 TL için | 5 | 20 | |
| Sonra gelen | 17.000.000 TL için | 7 | 25 | |
| Matrahın | 31.400.000 TL’yi aşan bölümü için | 10 | 30 | |
| 2024 YILINDA VERASET VE İNTİKAL VERGİSİNDEN İSTİSNA TUTARLAR Evlatlıklar dahil, füru ve eşten her birine isabet eden miras hisselerinden 1.609.552 TL’si, füru bulunmaması halinde eşe isabet eden miras hissesinin 3.221.082 TL’si,İvazsız (yani hibe, hediye, yarışma ve çekilişler ile 5602 s. Kanunda tanımlanan şans oyunlarından kazanılan ikramiyeler vs. yoluyla) intikallerde 37.059 TL’si, veraset ve intikal vergisinden istisnadır. (*) Bir şahsa ana, baba, eş ve çocuklarından (evlatlıktan evlat edinenlere yapılan ivazsız intikaller hariç) ivazsız mal intikali halinde vergi, ivazsız intikallere ilişkin tarifede yer alan oranların yarısı uygulanarak hesaplanır. | ||||
| EMLAK VERGİSİ ORANLARI | ||||
| Konut | İşyeri | Arsa | Arazi | |
| Normal Yöreler | B inde 1 | Binde 2 | Binde 3 | Binde 1 |
| Büyükşehir Sınırları ve Mücavir Alanlar İçi | Binde 2 | Binde 4 | Binde 6 | Binde 2 |
| EMLAK VERGİSİ DEĞERİ YILLIK ARTIŞ ORANLARI | ||||||
| 2018 Yılı | 2019 Yılı | 2020 Yılı | 2021 Yılı | 2022 Yılı | 2023 Yılı | 2024 Yılı |
| Gn. Bey. Dön. | % 11,865 | % 11,29 | % 4,555 | Gn. Bey. Dön. | % 61,465 | % 29,23 |
| KONUT KİRA GELİRİ İSTİSNA TUTARLARI | ||||||
| 2018 Yılı (TL) | 2019 Yılı (TL) | 2020 Yılı (TL) | 2021 Yılı (TL) | 2022 Yılı (TL) | 2023 Yılı (TL) | 2024 Yılı (TL) |
| 4.400 | 5.400 | 6.600 | 7.000 | 9.500 | 21.000 | 33.000 |
| BAZI MENKUL SERMAYE İRATLARINA UYGULANAN İNDİRİM (Enflasyondan Arındırma) ORANLARI | ||||||
| 2017 Yılı | 2018 Yılı | 2019 Yılı | 2020 Yılı | 2021 Yılı | 2022 Yılı | 2023 Yılı |
| % 100,00 | % 100,00 | % 100,00 | % 85,10 | % 100,00 | % 100,00 | % 100,00 |
| GVK Md. 9/10 KAPSAMINDA İNTERNET ÜZERİNDEN SATIŞ YAPANLARIN ESNAF MUAFİYETİ İÇİN HASILAT TUTARLARI | ||||||
| 2021 Yılı (TL) | 2022 Yılı (TL) | 2023 Yılı (TL) | 2024 Yılı (TL) | |||
| 240.000 | 320.000 | 700.000 | 1.100.000 | |||
| TEVKİFATA TABİ MENKUL VE GAYRİMENKUL SERMAYE İRATLARINDA BEYAN SINIRLARI | ||||||
| 2018 Yılı (TL) | 2019 Yılı (TL) | 2020 Yılı (TL) | 2021 Yılı (TL) | 2022 Yılı (TL) | 2023 Yılı (TL) | 2024 Yılı (TL) |
| 34.000 | 40.000 | 49.000 | 53.000 | 70.000 | 150.000 | 230.000 |
| TEVKİFATA VE İSTİSNAYA KONU OLMAYAN MENKUL VE GMSİ İLİŞKİN BEYAN SINIRLARI | ||||||
| 2018 Yılı (TL) | 2019 Yılı (TL) | 2020 Yılı (TL) | 2021 Yılı (TL) | 2022 Yılı (TL) | 2023 Yılı (TL) | 2024 Yılı (TL) |
| 1.800 | 2.200 | 2.600 | 2.800 | 3.800 | 8.400 | 13.000 |
| DİĞER KAZANÇ VE İRATLARDA (Değer Artış Kazançları) İSTİSNA TUTARLARI | ||||||
| 2018 Yılı (TL) | 2019 Yılı (TL) | 2020 Yılı (TL) | 2021 Yılı (TL) | 2022 Yılı (TL) | 2023 Yılı (TL) | 2024 Yılı (TL) |
| 12.000 | 14.800 | 18.000 | 19.000 | 25.000 | 55.000 | 87.000 |
| DİĞER KAZANÇ VE İRATLARDA (Arızi Kazançlar) İSTİSNA TUTARLARI | ||||||
| 2018 Yılı (TL) | 2019 Yılı (TL) | 2020 Yılı (TL) | 2021 Yılı (TL) | 2022 Yılı (TL) | 2023 Yılı (TL) | 2024 Yılı (TL) |
| 27.000 | 33.000 | 40.000 | 43.000 | 58.000 | 129.000 | 200.000 |
| DOĞRUDAN GİDER YAZILACAK DEMİRBAŞ VE PEŞTEMALLIKLAR | ||||||
| 2018 Yılı (TL) | 2019 Yılı (TL) | 2020 Yılı (TL) | 2021 Yılı (TL) | 2022 Yılı (TL) | 2023 Yılı (TL) | 2024 Yılı (TL) |
| 1.000 | 1.200 | 1.400 | 1.500 | 2.000 | 4.400 | 6.900 |
| FATURA DÜZENLEME SINIRI | ||||||
| 2018 Yılı (TL) | 2019 Yılı (TL) | 2020 Yılı (TL) | 2021 Yılı (TL) | 2022 Yılı (TL) | 2023 Yılı (TL) | 2024 Yılı (TL) |
| 1.000 | 1.200 | 1.400 | 1.500 | 2.000 | 4.400 | 6.900 |
| İZAHA DAVETTE KULLANILAN SAHTE VEYA MUHTEVİYATI İTİBARIYLA YANILTICI BELGE TUTARI | ||||||
| 2018 Yılı (TL) | 2019 Yılı (TL) | 2020 Yılı (TL) | 2021 Yılı (TL) | 2022 Yılı (TL) | 2023 Yılı (TL) | 2024 Yılı (TL) |
| 57.000 | 70.000 | 100.000 | 109.000 | 148.000 | 320.000 | 500.000 |
| BAZI ÖZEL USULSÜZLÜK CEZALARI (01.01.2024’den İtibaren) | |
| Elektronik Belge Olarak Düzenlenmesi Gerekenler de Dahil Olmak Üzere Fatura, Gider Pusulası, Müstahsil Makbuzu ve Serbest Meslek Makbuzunun Verilmemesi, Alınmaması, Bu Belgelerde Gerçek Meblağdan Farklı Meblağlara Yer Verilmesi, Bu Belgelerin Elektronik Belge Olarak Düzenlenmesi Gerekirken Kağıt Olarak Düzenlenmesi, Bu Belgelerin Hiç Düzenlenmemiş Sayılması Halinde; Her bir belge için bir takvim yılı içinde ilk tespitte 10.000 TL’den, sonraki tespitlerde Kanuna bağlı 2 sayılı cetvelde yer alan tutardan aşağı, toplam olarak da 10 milyon TL’den fazla olmamak üzere, bu belgelere yazılması gereken meblağın veya meblağ farkının (2.8.2024’den itibaren)……………………………………………………………………….. % 10’u | |
| Elektronik Belge Olarak Düzenlenmesi Gerekenler de Dahil Olmak Üzere Perakende Satış Fişi, Ödeme Kaydedici Cihaz Fişi, Giriş ve Yolcu Taşıma Bileti, Sevk İrsaliyesi, Taşıma İrsaliyesi, Yolcu Listesi, Günlük Müşteri Listesi ile Hazine ve Maliye Bakanlığınca Düzenleme Zorunluluğu Getirilen Belgelerin Düzenlenmemesi, Kullanılmaması, Bulundurulmaması, Aslı ile Örneğinde Farklı Meblağlara Yer Verilmesi, Gerçeğe Aykırı Olarak Düzenlenmesi, Elektronik Belge Olarak Düzenlenmesi Gerekirken Kağıt Olarak Düzenlenmesi, Hiç Düzenlenmemiş Sayılması Halinde; Her bir belge için bir takvim yılında ilk tespitte 10.000 TL, sonraki tespitlerde Kanuna bağlı 2 sayılı cetvelde yer alan tutarda (Her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek özel usulsüzlük cezasının toplamı her bir tespit için 1 miyon TL’yi, bir takvim yılı içinde ise 10 milyon TL’yi geçemez) (2.8.2024’den itibaren) | |
| Fatura, Gider Pusulası, Müstahsil Makbuzu, Serbest Meslek Makbuzu, Perakende Satış Fişi, Ödeme Kaydedici Cihaz Fişi, Giriş ve Yolcu Taşıma Bileti Almayan Vergi Mükellefi Olmayan Nihai Tüketicilere (Toplamı bir takvim yılı için 50.000 TL’yi geçmemek üzere) her bir belge için (2.8.2024’den itibaren)……………………………………………. 5.000 TL | |
| Serbest Meslek Kazanç Defterini Bulundurmayan, Günü Gününe Kayıt Yapmayan ve Yetkililere İbraz Etmeyenlere Her Bir Tespit İçin 1.700 TL | |
| Vergi Levhası Bulundurmayan veya Asmayanlara…………………………………………………………………………….. 1.700 TL | |
| Muhasebe Standartlarına, Tekdüzen Hesap Planına Ve Mali Tablolara İlişkin Usul Ve Esaslar İle Muhasebeye Yönelik Bilgisayar Programlarının Üretilmesine İlişkin Kural Ve Standartlara Uymayanlara (2.8.2024’den itibaren)……………………………………………………………………………………………………………………………. 65.000 TL | |
| Kullanılma Zorunluluğu Getirilen İşlemlerde Vergi Numarasını Kullanmaksızın İşlem Yapanlara (Her Bir İşlem İçin).. 2.000 TL | |
| Belge Basımı ile İlgili Bildirim Görevini Belirlenen Sürede Yerine Getirmeyen ya da Bildirimi Eksik veya Hatalı Yapan Matbaa İşletmecilerine (Bir takvim yılı içinde toplam 1.300.000 TL’yi aşmamak üzere)……………………………………………………………… 6.600 TL | |
| Vergi Kimlik Numarası ile İlgili Bildirim Ödevlerini Yerine Getirmeyenlere…………………………………………………. 8.700 TL | |
| MB’nin Özel İşaretli Görevlisinin İkazına Rağmen Durmayan Aracın Sahibi Adına (2.8.2024’den itibaren) ………. 15.000 TL | |
| VUK’un 86, 148, 149, 150, Mük. 242, 256 Ve 257. Maddelerinde Yer Alan Zorunluluklar ile Mük. 257. Mad. ve GVK 98/A Maddesi Uyarınca Getirilen Zorunluluklara Uymayan (2.8.2024’den itibaren) | |
| — Birinci Sınıf Tüccarlar ile Serbest Meslek Erbabı Hakkında | 20.000 TL |
| — İkinci Sınıf Tüccarlar, Defter Tutan Çiftçiler ile Kazancı Basit Usulde Tespit Edilenler Hakkında | 10.000 TL |
| — Yukarıda Yazılı Bulunanlar Dışında Kalanlar Hakkında | 5.000 TL |
| VUK’un 107/A Maddesi Uyarınca Getirilen Zorunluluklara Uymayan | |
| — Birinci Sınıf Tüccarlar ile Serbest Meslek Erbabı Hakkında | 6.900 TL |
| — İkinci Sınıf Tüccarlar, Defter Tutan Çiftçiler ile Kazancı Basit Usulde Tespit Edilenler Hakkında | 3.400 TL |
| — Yukarıda Yazılı Bulunanlar Dışında Kalanlar Hakkında | 1.800 TL |
| Tahsilat ve Ödemelerini Banka, Benzeri Finans Kurumları Veya Posta İdarelerince Düzenlenen Belgelerle Tevsik Etme Zorunluluğuna Uymayanların Her Birine, Her bir işlem için VUK Mük. 355. maddeye göre uygulanan cezalardan az (bir takvim yılı içinde kesilecek özel usulsüzlük cezasının toplamı 20 milyon TL’den fazla) olmamak üzere işleme konu tutarın (2.8.2024’den itibaren) % 10’u | |
| ÖZEL USULSÜZLÜK CEZASI KESİLİR | |
| 1 SAYILI USULSÜZLÜK CEZALARINA AİT CETVEL | ||||
| MÜKELLEF GRUPLARI | BİRİNCİ DERECE USULSÜZLÜKLER İÇİN | İKİNCİ DERECE USULSÜZLÜKLER İÇİN | ||
| 1.1.2024’den itibaren (TL) | 2.8.2024’den itibaren (TL) | 1.1.2024’den itibaren (TL) | 2.8.2024’den itibaren (TL) | |
| 1. Sermaye Şirketleri | 1.100 | 20.000 | 580 | 10.000 |
| 2. Sermaye Şirketleri Dışında Kalanlar Birinci Sınıf Tüccar ve Serbest Meslek Erbabı | 660 | 10.000 | 330 | 5.000 |
| 3. İkinci Sınıf Tüccarlar | 330 | 5.000 | 150 | 3.500 |
| 4. Yukarıdakiler Dışında Kalıp Beyanname Usulüyle Gelir Vergisine Tabi Olanlar | 150 | 3.500 | 87 | 2.250 |
| 5. Kazancı Basit Usulde Tespit Edilenler | 87 | 2.250 | 40 | 1.500 |
| 6. Gelir Vergisinden Muaf Esnaf | 40 | 1.500 | 23 | 1.000 |
YÜRÜRLÜK TARİHLERİNE GÖRE GECİKME ZAMMI ORANLARI | ||
| Dönemler | Gecikme Zammı Oranı (Aylık) | Yasal Düzenleme |
| 21.05.2024 tarihinden itibaren | % 4,50 | 8484 Sayılı CK |
| 14.11.2023-20.05.2024 tarihleri arasında | % 3,50 | 7782 Sayılı CK |
| 21.07.2022-13.11.2023 tarihleri arasında | % 2,50 | 5801 Sayılı CK |
| 30.12.2019-20.07.2022 tarihleri arasında | % 1,60 | 1947 Sayılı CK |
| 02.10.2019-29.12.2019 tarihleri arasında | % 2,00 | 1592 Sayılı CK |
| 01.07.2019-01.10.2019 tarihleri arasında | % 2,50 | 1266 Sayılı CK |
| 05.09.2018-30.06.2019 tarihleri arasında | % 2,00 | 62 Sayılı CK |
| 19.10.2010-04.09.2018 tarihleri arasında | % 1,40 | 2010/965 Sayılı BKK |
| 19.11.2009-18.10.2010 tarihleri arasında | % 1,95 | 2009/15565 Sayılı BKK |
| YÜRÜRLÜK TARİHLERİNE GÖRE TECİL FAİZİ ORANLARI | |||
| Dönemler | Faiz Oranı (Aylık) | Faiz Oranı (Yıllık) | Yasal Düzenleme |
| 21.05.2024 tarihinden itibaren | % 4 | % 48 | Seri: C Sıra No: 8 Tahsilat G.T. |
| 14.11.2023-20.05.2024 tarihleri arasında | % 3 | % 36 | Seri: C Sıra No: 7 Tahsilat G.T. |
| 21.07.2022-13.11.2023 tarihleri arasında | % 2 | % 24 | Seri: C Sıra No: 6 Tahsilat G.T. |
| 30.12.2019-20.07.2022 tarihleri arasında | % 15 | Seri: C Sıra No: 5 Tahsilat G.T. | |
| 25.10.2019-29.12.2019 tarihleri arasında | % 19 | Seri: C Sıra No: 4 Tahsilat G.T. | |
| 06.09.2018-24.10.2019 tarihleri arasında | % 22 | Seri: C Sıra No: 3 Tahsilat G.T. | |
| 21.10.2010-05.09.2018 tarihleri arasında | % 1 | % 12 | Seri: C Sıra No: 2 Tahsilat G.T. |
| 21.11.2009-20.10.2010 tarihleri arasında | % 19 | Seri: C Sıra No: 1 Tahsilat G.T. | |
| GEÇİCİ VERGİ ORANLARI | |||||||
| 2019 | 2020 | 2021 | 2022 | 2023/I-II | 2023/III | 2024 | |
| Gelir Vergisi Mükellefleri İçin | % 15 | % 15 | % 15 | % 15 | % 15 | % 15 | % 15 |
| Kurumlar Vergisi Mükellefleri İçin | % 22 | % 22 | % 25 | % 23 | % 20 | % 25 | % 25 |
GELİR VERGİSİ KANUNU’NUN 94 ile GEÇİCİ 61, 67, 68, 69 ve 72. MADDELERİNE GÖRE BAZI TEVKİFAT ORANLARI | ||
| Ödemenin Türü | İlgili Madde | Tevkifat Oranı (%) |
| Hizmet erbabına ödenen ücretler ile ücret sayılan ödemelerden (istisnadan faydalananlar hariç) (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren) | 94/1 | GVK md.103 |
| Telif ödemelerinden (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren) | 94/2-a | 17 |
| Diğer serbest meslek ödemelerinden (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren) | 94/2-b | 20 |
| Yıllara yaygın inşaat ve onarım işi yapanlara ödenen istihkak bedellerinden (3491 s. CK ile 01.03.2021’den itibaren) | 94/3 | 5 |
| Dar mükellefiyete tabi olanlara, telif ve patent haklarının satışı dolayısıyla yapılan ödemelerden (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren) | 94/4 | 20 |
| Kira Ödemelerinden (3391 s. CK’ya göre 01.01.2021’den itibaren) | 94/5-a | 20 |
| Vakıflar (mazbut vakıflar hariç) ve derneklere ait gayrimenkullerin kiralanması karşılığında bunlara yapılan kira ödemelerinden (3391 s. CK’ya göre 01.01.2021’den itibaren) | 94/5-b | 20 |
| Tam mükellef kurumlar tarafından; tam mükellef gerçek kişilere, gelir ve kurumlar vergisi mükellefi olmayanlara ve bu vergilerden muaf olanlara dağıtılan, 75. maddenin ikinci fıkrasının (1), (2) ve (3) numaralı bentlerinde yazılı kâr paylarından (Kârın sermayeye eklenmesi kâr dağıtımı sayılmaz) (4936 s. CK ile 22.12.2021’den itibaren) | 94/6-b-i | 10 |
| Tam mükellef kurumlar tarafından; dar mükellef gerçek kişilere ve gelir vergisinden muaf olan dar mükelleflere dağıtılan, 75. maddenin ikinci fıkrasının (1), (2) ve (3) numaralı bentlerinde yazılı kâr paylarından (Kârın sermayeye eklenmesi kâr dağıtımı sayılmaz) (4936 s. CK ile 22.12.2021’den itibaren) | 94/6-b-ii | 10 |
| 01.01.2006 tarihinden önce ihraç edilen DT ve HB faizleri ile TOKİ ve Öİ tarafından çıkarılan menkul kıymetlere ve Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanun uyarınca kurulan varlık kiralama şirketleri tarafından yurt dışında ihraç edilen kira sertifikalarına sağlanan gelirlerden (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren) | 94/7-a,b,c | 0 |
| Tam mükellef kurumlar tarafından yurt dışında ihraç edilen tahvillerin; | ||
| — Vadesi 1 yıla kadar olanlardan elde edilen faizlerinden | 7 | |
| — Vadesi 1 yıl ile 3 yıl arası olanlardan elde edilen faizlerinden | 3 | |
| — Vadesi 3 yıl ve daha uzun olanlardan elde edilen faizlerinden | 0 | |
| Tam mükellef varlık kiralama şirketleri tarafından yurt dışında ihraç edilen kira sertifikalarının; | 94/7-g | |
| — Vadesi 1 yıla kadar olanlardan elde edilen faizlerinden | 7 | |
| — Vadesi 1 yıl ile 3 yıl arası olanlardan elde edilen faizlerinden | 3 | |
| — Vadesi 3 yıl ve daha uzun olanlardan elde edilen faizlerinden | 0 | |
| Yukarıda belirtilenler dışında kalanlar için | 10 | |
| (842 s. CK ile 21.03.2019’dan itibaren) | ||
| Başbayiler hariç olmak üzere şans oyunlarına ilişkin olarak bilet, kupon ve benzerlerini satanlar ile diğer kişilerce çıkartılan bu nitelikteki biletleri satanlara yapılan komisyon, prim ve benzeri ödemelerden (2012/3322 s. BKK ile 01.07.2012’den itibaren) | 94/10-a | 15 |
| Ödemenin Türü | İlgili Madde | Tevkifat Oranı (%) |
| 4077 sayılı Tüketicinin Korunması Hakkında Kanuna göre gerçek ve tüzel kişilerin mallarını iş akdi ile bağlı olmaksızın bunlar adına kapı kapı dolaşmak suretiyle tüketiciye satanlara bu faaliyetleriyle ilgili olarak yapılan komisyon, prim ve benzeri ödemelerden (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren) | 94/10-b | 20 |
| Çiftçilerden satın alınan zirai mahsuller ve hizmetler için yapılan ödemelerden; | ||
| — Hayvanlar ve bunların mahsulleri ile kara ve su avcılığı mahsulleri için, | ||
| • Ticaret borsalarında tescil ettirilerek satın alınanlar için (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren) | 94/11-a-i | 1 |
| • Ticaret borsası dışında satın alınanlar için (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren) | 94/11-a-ii | 2 |
| — Diğer zirai mahsuller için, | ||
| • Ticaret borsalarında tescil ettirilerek satın alınan zirai mahsuller için (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren) | 94/11-b-i | 2 |
| • Ticaret borsası dışında satın alınanlar için (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren) | 94/11-b-ii | 4 |
| — Zirai faaliyet kapsamında ifa edilen hizmetler, | ||
| • Orman idaresine veya orman idaresine karşı taahhütte bulunan kurumlara yapılan ormanların ağaçlandırılması, bakımı, kesimi, ürünlerin toplanması, taşınması ve benzeri hizmetler için (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren) | 94/11-c-i | 2 |
| • Diğer hizmetler için (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren) | 94/11-c-ii | 4 |
| PTT acenteliği yapanlara, bu faaliyetleri nedeniyle ödenen komisyon bedeli üzerinden (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren) | 94/12 | 20 |
| Esnaf muaflığından yararlananlara yapılan ödemelerden; | ||
| — Havlu, çarşaf, çorap, halı, kilim, dokuma mamulleri, örgü, dantel, her nevi nakış işleri ve turistik eşya, hasır, sepet, süpürge, paspas, fırça, yapma çiçek pul, payet, boncuk işleme, tığ örgü işleri, ip ve urganları, tarhana, erişte, mantı gibi emtia bedelleri veya bu emtianın imalinde ödenen hizmet bedelleri üzerinden (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren) | 94/13-a | 2 |
| — Hurda mal alımları için (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren) | 94/13-b | 2 |
| — Diğer mal alımları için (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren) | 94/13-c | 5 |
| — İhtiyaç fazlası elektrik bedeli olarak yapılan ödemeler üzerinden (2018/11750 s. BKK ile 18.05.2018’den itibaren) | 94/13-ç | 0 |
| — Diğer hizmet alımları için (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009’dan itibaren) | 94/13-d | 10 |
| Tüzel kişiliği haiz emekli sandıkları, yardım sandıkları ile sigorta ve emeklilik şirketleri tarafından; | ||
| — On yıldan az süreyle prim veya aidat ödeyerek ayrılanlara ödenen irat tutarlarından (29.08.2012’den itibaren) | 94/15-a | 15 |
| — On yıl süreyle prim veya aidat ödeyerek ayrılanlar ile vefat, maluliyet veya tasfiye gibi zorunlu nedenlerle ayrılanlara ödenen irat tutarlarından (29.08.2012’den itibaren) | 94/15-b | 10 |
| Ödemenin Türü | İlgili Madde | Tevkifat Oranı (%) |
| Bireysel Emeklilik Sisteminden; (2012/3571 s. BKK ile 29.08.2012’den itibaren) — On yıldan az süreyle katkı payı ödeyerek ayrılanlar ile bu süre içinde kısmen ödeme alanlara yapılan ödemelerin içerdiği irat tutarından — On yıl süreyle katkı payı ödemiş olmakla birlikte emeklilik hakkı kazanmadan ayrılanlar ile bu süre içinde kısmen ödeme alanlara yapılan ödemelerin içerdiği irat tutarından — Emeklilik hakkı kazananlar ile bu sistemden vefat, maluliyet veya tasfiye gibi zorunlu nedenlerle ayrılanlara yapılan ödemelerin içerdiği irat tutarı | 94/16-a 94/16-b 94/16-c | 15 10 5 |
| VUK’un 11. maddesinin yedinci fıkrası kapsamındaki ödemelerden; — İnternet ortamında verilen reklam hizmetlerine ilişkin olarak, bu hizmeti verenlere veya internet ortamında reklam hizmeti verilmesine aracılık edenlere yapılan ödemeler üzerinden (476 sayılı CK ile 1.1.2019’dan itibaren) | 94/17-a | 15 |
| 24.04.2003 tarihinden önce yapılan müracaatlara istinaden düzenlenen yatırım teşvik belgeleri kapsamında yararlanılan yatırım indirimi tutarı üzerinden (4842 sayılı Kanun ile 24.04.2003’den itibaren) | Geç. 61, 69 | 19,8 |
| İMKB’de işlem gören hisse senetlerine (Menkul kıymetler yatırım ortaklıkları hisse senetleri hariç) ilişkin olarak elde edilen kazançlardan; | ||
| — Tam ve dar mükellef gerçek kişi ve kurumlar için (2010/926 s. BKK ile 01.10.2010’dan itibaren) | Geç. 67/1 | 0 |
| Hisse senetlerine ve hisse senedi endekslerine dayalı olarak yapılan vadeli işlem ve opsiyon sözleşmelerinden elde edilen kazançlardan; | ||
| — Tam ve dar mükellef gerçek kişi ve kurumlar için (2010/926 s. BKK ile 01.10.2010’dan itibaren) | Geç. 67/1 | 0 |
| Hisse senetlerine ve hisse senedi endekslerine dayalı olup İMKB’de işlem gören aracı kuruluş varatlarından elde edilen kazançlardan; | ||
| — Tam ve dar mükellef gerçek kişi ve kurumlar için (2010/926 s. BKK ile 01.10.2010’dan itibaren) | Geç. 67/1 | 0 |
| Menkul kıymet yatırım fonu katılma belgelerinin ilgili fona iadesinden sağlanan gelirlerden (A Tipi yatırım fonlarının 1 yıldan fazla süreyle elde tutulan katılma belgelerinin fona iadesinde stopaj yapılmaz); | ||
| — Sermaye şirketleri, SPK denetimine tabi fonlar ile bu fonlara benzer yabancı fonlar ve 2499 sayılı SPK’ya göre kurulan yatırım fonları ve ortaklıklarıyla benzer nitelikte olduğu Maliye Bakanlığınca belirlenenler için (2010/926 s. BKK ile 01.10.2010’dan itibaren) | Geç. 67/1 | 0 |
| — Tam ve dar mükellef gerçek kişiler ile yukarıda sayılan kurumlar dışında kalan kurumlar için (2010/926 s. BKK ile 01.10.2010’dan itibaren) | Geç. 67/1 | 10 |
| 01.01.2006 tarihinden itibaren ihraç edilen Devlet tahvili ve Hazine bonolarının (eurobondlar hariç) elden çıkarılmasından sağlanan kazançlardan; | ||
| — Sermaye şirketleri, SPK denetimine tabi fonlar ile bu fonlara benzer yabancı fonlar ve 2499 sayılı SPK’ya göre kurulan yatırım fonları ve ortaklıklarıyla benzer nitelikte olduğu Maliye Bakanlığınca belirlenenler için (2010/926 s. BKK ile 01.10.2010’dan itibaren) | Geç. 67/1 | 0 |
| — Tam ve dar mükellef gerçek kişiler ile yukarıda sayılanlar dışında kalan kurumlar için (2010/926 s. BKK ile 01.10.2010’dan itibaren) | Geç. 67/1 | 10 |
Ödemenin Türü | İlgili Madde | Tevkifat Oranı (%) |
| 01.01.2006 tarihinden itibaren Toplu Konut İdaresi, Kamu Ortaklığı İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerin elde tutulması veya elden çıkarılması suretiyle sağlanan kazançlardan; | ||
| — Sermaye şirketleri, SPK Denetimine tabi fonlar ile bu fonlara benzer yabancı fonlar ve 2499 sayılı SPK’ya göre kurulan yatırım fonları ve ortaklıklarıyla benzer nitelikte olduğu Maliye Bakanlığınca belirlenenler için (2010/926 s. BKK ile 01.10.2010’dan itibaren) | Geç. 67/1 | 0 |
| — Tam ve dar mükellef gerçek kişiler ile yukarıda sayılanlar dışında kalan kurumlar için (2010/926 s. BKK ile 01.10.2010’dan itibaren) | Geç. 67/1 | 10 |
| Vadeli işlem ve opsiyon sözleşmelerinden elde edilen kazançlardan (Hisse senetlerine veya hisse senedi endekslerine dayalı olarak yapılanlar hariç); | ||
| — Sermaye şirketleri, SPK Denetimine tabi fonlar ile bu fonlara benzer yabancı fonlar ve 2499 sayılı SPK’ya göre kurulan yatırım fonları ve ortaklıklarıyla benzer nitelikte olduğu Maliye Bakanlığınca belirlenenler için (2010/926 s. BKK ile 01.10.2010’dan itibaren) | Geç. 67/1 | 0 |
| — Tam ve dar mükellef gerçek kişiler ile yukarıda sayılanlar dışında kalan kurumlar için (2010/926 s. BKK ile 01.10.2010’dan itibaren) | Geç. 67/1 | 10 |
| 01.01.2006 tarihinden itibaren ihraç edilen Devlet tahvili ve Hazine bonosu (eurobondlar hariç) faizlerinden; | ||
| — Sermaye şirketleri, SPK Denetimine tabi fonlar ile bu bu fonlara benzer yabancı fonlar ve 2499 sayılı SPK’ya göre kurulan yatırım fonları ve ortaklıklarıyla benzer nitelikte olduğu Maliye Bakanlığınca belirlenenler için (2010/926 s. BKK ile 01.10.2010’dan itibaren) | Geç. 67/1 | 0 |
| — Tam ve dar mükellef gerçek kişiler ile yukarıda sayılanlar dışında kalan kurumlar için (2010/926 s. BKK ile 01.10.2010’dan itibaren) | Geç. 67/1 | 10 |
| Bankalar arası mevduat ile aracı kurumların borsa para piyasasında değerlendirdikleri kendilerine ait paralarına yürütülen faizler hariç olmak üzere; | ||
| — Döviz tevdiat hesaplarına yürütülen faizlerden ve katılım bankalarınca döviz katılma hesaplarına ödenen kâr paylarından; (7332 sayılı CK ile 28.6.2023 tarihinden itibaren vadesiz ve özel cari hesaplara ödenecek faizler ve kâr payları ile 28.6.2023 tarihinden itibaren açılan veya vadesi yenilenen vadeli hesaplara ödenecek faizler ve kâr payları için) • Vadesiz, ihbarlı ve özel cari hesaplar ile vadeli hesaplarda | Geç. 67/4 | 25 |
| — Mevduat faizlerinden; (4970 ve 5752 s. CK ile 25.12.2021 tarihinden itibaren açılan hesaplara ödenecek faizler için)(*) | Geç. 67/4 | |
| • Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda • 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda • 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda • Enflasyon oranına bağlı olarak değişken faiz oranı uygulanan 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda • Kur korumalı vadeli mevduat hesapları ile döviz tevdiat hesaplarından Türk lirasına çevrilen mevduat hesaplarında (*) 8775 s. CK ile 1.8.2024 – 31.10.2024 tarihleri arasında açılan veya vadesi yenilenen hesaplar için uygulanacak tevkifat oranları parantez içinde koyu olarak yazılmıştır. | 15 (7,5) 12 (5) 10 (2,5) 0 (0) 0 (0) | |
Ödemenin Türü | İlgili Madde | Tevkifat Oranı (%) |
| Bankalar arası mevduat ile aracı kurumların borsa para piyasasında değerlendirdikleri kendilerine ait paralarına yürütülen faizler hariç olmak üzere; — Katılım bankaları tarafından katılma hesabı karşılığında ödenen kâr paylarından; (4970 ve 5752 s. CK ile 25.12.2021 tarihinden itibaren açılan hesaplara ödenecek faizler için)(*) • Vadesiz, ihbarlı ve özel cari hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda • 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda • 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda • Kur korumalı vadeli katılım hesapları ile döviz cinsinden katılım fonu hesaplarından Türk lirasına çevrilen katılma hesaplarında (*) 8775 s. CK ile 1.8.2024 – 31.10.2024 tarihleri arasında açılan veya vadesi yenilenen hesaplar için uygulanacak tevkifat oranları parantez içinde koyu olarak yazılmıştır. | Geç. 67/4 | 15 (7,5) 12 (5) 10 (2,5) 0 (0) |
| Bankalar arası mevduat ile aracı kurumların borsa para piyasasında değerlendirdikleri kendilerine ait paralarına yürütülen faizler hariç olmak üzere; — Repo gelirlerinden (Menkul kıymetlerin geri alım ve satım taahhüdü ile iktisap veya elden çıkarılması karşılığında sağlanan menfaatler) (01.01.2006’dan itibaren) | Geç. 67/4 | 15 |
| Sermaye Piyasası Kanununa göre kurulan menkul kıymet yatırım fonları (borsa yatırım fonları ile konut finansmanı fonları ve varlık finansmanı fonları dahil) ile menkul kıymet yatırım ortaklıklarının GVK’nın Geçici 67. maddesinin 1, 2, 3 ve 4 numaralı fıkralarında belirtilen gelirleri üzerinden; | ||
| — Borsa yatırım fonları ile konut finansmanı fonları ve varlık finansmanı fonları için (2006/10731 sayılı BKK ile 01.10.2006’dan itibaren) | Geç. 67/5 | 0 |
| — Yukarıda sayılanlar dışında kalan menkul kıymet yatırım fonları ile ortaklıkları için (2006/10731 sayılı BKK ile 01.10.2006’dan itibaren) | Geç. 67/5 | 0 |
| Sermaye Piyasası Kanununa göre kurulan menkul kıymet yatırım fonları (borsa yatırım fonları ile konut finansmanı fonları ve varlık finansmanı fonları dahil) ile menkul kıymet yatırım ortaklıklarının portföy işletmeciliği kazançları üzerinden; | ||
| — Borsa yatırım fonları ile konut finansmanı fonları ve varlık finansmanı fonları için (2006/10731 sayılı BKK ile 01.10.2006’dan itibaren) | Geç. 67/8 | 0 |
| — Yukarıda sayılanlar dışında kalan menkul kıymet yatırım fonları ile ortaklıkları için (2006/10731 sayılı BKK ile 01.10.2006’dan itibaren) | Geç. 67/8 | 0 |
| Türkiye Jokey Kulübünce organize edilen yarışmalara katılan atların jokeyleri, jokey yamakları ve antrenörlerine ücret olarak yapılan ödemelerden (5281 sayılı Kanun ile 01.01.2005’den itibaren) (7256 s. Kanun ile 31.12.2025’e kadar) | Geç. 68 | 20 |
| Sporculara yapılan ücret ve ücret sayılan ödemelerden (5766 s. Kanun ile 01.07.2008’den itibaren) (7194 s. Kanun ile 31.12.2023’e kadar) | ||
| — Lig usulüne tabi spor dallarında en üst ligdekiler için | Geç. 72 | 20 |
| — Lig usulüne tabi spor dallarında en üst altı ligdekiler için | Geç. 72 | 10 |
| — Lig usulüne tabi spor dallarında diğer liglerdekiler için | Geç. 72 | 5 |
| — Lig usulüne tabi olmayan spor dallarındaki sporculara yapılan ödemeler ile milli sporculara uluslararası müsabakalara katılmaları karşılığında yapılan ödemelerden | Geç. 72 | 5 |
Yaklaşım Yayınları 29 yıldan beri basılı ve yorumlu mevzuat yayıncılığında en etkili kuruluş olmuştur
Mevzuat değişikliklerinden ve etkinliklerimizden haberdar olmak için.
©2023. Yaklaşım Dergisi Tüm Hakları Saklıdır
