Yaklaşım Logo

2023 Nisan Pratik Bilgiler Ek

YILLARA GÖRE MÜKELLEFİN VERGİ YÜKÜ
YILLARGELİR VERGİSİ MÜKELLEFLERİKURUMLAR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ

2006-2017
Gelir Vergisi % 15-35Geçici Vergi Üçer Aylık Dönemlerde % 15Kurumlar Vergisi % 20Geçici Vergi Üçer Aylık Dönemlerde % 20Kâr Dağıtılmışsa Gelir Stopajı % 15Eski Hükümlere Göre Yararlanılan Yatırım İndirimi Stopajı % 19,8

2018
Gelir Vergisi % 15-35Geçici Vergi Üçer Aylık Dönemlerde % 15Kurumlar Vergisi % 22Geçici Vergi Üçer Aylık Dönemlerde % 22Kâr Dağıtılmışsa Gelir Stopajı % 15Eski Hükümlere Göre Yararlanılan Yatırım İndirimi Stopajı % 19,8

2019-2020
Gelir Vergisi % 15-40Geçici Vergi Üçer Aylık Dönemlerde % 15Kurumlar Vergisi % 22Geçici Vergi Üçer Aylık Dönemlerde % 22Kâr Dağıtılmışsa Gelir Stopajı % 15Eski Hükümlere Göre Yararlanılan Yatırım İndirimi Stopajı % 19,8

2021
Gelir Vergisi % 15-40Geçici Vergi Üçer Aylık Dönemlerde % 15Kurumlar Vergisi % 25Geçici Vergi Üçer Aylık Dönemlerde % 25Kâr Dağıtılmışsa Gelir Stopajı % 15Eski Hükümlere Göre Yararlanılan Yatırım İndirimi Stopajı % 19,8

2022
Gelir Vergisi % 15-40Geçici Vergi Üçer Aylık Dönemlerde % 15Kurumlar Vergisi % 23Geçici Vergi Üçer Aylık Dönemlerde % 23Kâr Dağıtılmışsa Gelir Stopajı % 10Eski Hükümlere Göre Yararlanılan Yatırım İndirimi Stopajı % 19,8

2023
Gelir Vergisi % 15-40Geçici Vergi Üçer Aylık Dönemlerde % 15Kurumlar Vergisi % 20Geçici Vergi Üçer Aylık Dönemlerde % 20Kâr Dağıtılmışsa Gelir Stopajı % 10Eski Hükümlere Göre Yararlanılan Yatırım İndirimi Stopajı % 19,8
YURT İÇİ ÜRETİCİ FİYAT ENDEKSİ (Yİ-ÜFE) (2003=100)
YILLARA Y L A R
OCAKŞUBATMARTNİSANMAYISHAZİRANTEMMUZAĞUSTOSEYLÜLEKİMKASIMARALIK
2006123,51123,83124,14126,54130,05135,28136,45135,43135,11135,73135,33135,16
2007135,09136,37137,70138,80139,34139,19139,28140,47141,90141,71142,98143,19
2008143,80147,48152,16159,00162,37162,90164,93161,07159,63160,54160,49154,80
2009155,16156,97157,43158,45158,37159,86158,74159,40160,38160,84162,92163,98
2010164,94167,68170,94174,96172,95172,08171,81173,79174,67176,78176,23178,54
2011182,75185,90188,17189,32189,61189,62189,57192,91195,89199,03200,32202,33
2012203,10202,91203,64203,81204,89201,83201,20201,71203,79204,15207,54207,29
2013206,91206,65208,33207,27209,34212,39214,50214,59216,48217,97219,31221,74
2014229,10232,27233,98234,18232,96233,09234,79235,78237,79239,97237,65235,84
2015236,61239,46241,97245,42248,15248,78247,99250,43254,25253,74250,13249,31
2016250,67250,16251,17252,47256,21257,27257,81258,01258,77260,94266,16274,09
2017284,99288,59291,58293,79295,31295,52297,65300,18300,90306,04312,21316,48
2018319,60328,17333,21341,88354,85365.60372,06396,62439,78443,78432,55422,94
2019424,86425,26431,98444,85456,74457,16452,63449,96450,55451,31450,97454,08
2020462,42464,64468,69474,69482,02485,37490,33501,85515,13533,44555,18568,27
2021583,38590,52614,93641,63666,79693,54710,61730,28741,58780,45858,431022,25
20221129,031210,601321,901423,271548,011652,751738,211780,051865,092011,132026,082021,19
20232105,172138,04
TÜKETİCİ FİYAT ENDEKSİ (TÜFE) (2003=100)
YILLARA Y L A R
OCAKŞUBATMARTNİSANMAYISHAZİRANTEMMUZAĞUSTOSEYLÜLEKİMKASIMARALIK
200394,7796,2398,1299,09100,04100,1299,93100,09101,44102,38103,68104,12
2004104,81105,35106,36106,89107,35107,21107,72108,54109,57112,03113,50113,86
2005114,49114,51114,81115,63116,69116,81116,14117,13118,33120,45122,14122,65
2006123,57123,84124,18125,84128,20128,63129,72129,15130,81132,47134,18134,49
2007135,84136,42137,67139,33140,03139,69138,67138,70140,13142,67145,45145,77
2008146,94148,84150,27152,79155,07154,51155,40155,02155,72159,77161,10160,44
2009160,90160,35162,12162,15163,19163,37163,78163,29163,93167,88170,01170,91
2010174,07176,59177,62178,68178,04177,04176,19176,90179,07182,35182,40181,85
2011182,60183,93184,70186,30190,81188,08187,31188,67190,09196,31199,70200,85
2012201,98203,12203,96207,05206,61204,76204,29205,43207,55211,62212,42213,23
2013216,74217,39218,83219,75220,07221,75222,44222,21223,91227,94227,96229,01
2014233,54234,54237,18240,37241,32242,07243,17243,40243,74248,37248,82247,72
2015250,45252,24255,23259,39260,85259,51259,74260,78263,11267,20268,98269,54
2016274,44274,38274,27276,42278,02279,33282,58281,76 282,27286,33287,81292,54
2017299,74302,17305,24309,23310,61309,78310,24311,85313,88320,40325,18327,41
2018330,75333,17336,48342,78348,34357.44359,41367,66390,84401,27395,48393,88
2019398,07398,71402,81409,63413,52413,63419,24422,84427,04435,59437,25440,50
2020446,45448,02450,58454,43460,62465,84468,56472,61477,21487,38498,58504,81
2021513,30517,96523,53532,32537,05547,48557,36563,60570,66584,32604,84686,95
2022763,23799,93843,64904,79931,76977,901001,031015,651046,891084,001115,261128,45
20231203,481241,33
KDV GENEL UYGULAMA TEBLİĞİNE GÖRE KDV İADE VE MAHSUPLARINA İLİŞKİN TABLO(*)
İade Hakkı Doğuran İşlemKDVK (Madde No)Teminatsız ve İncelemesiz Nakit İade SınırıTeminatsız ve İnceleme Raporu Aranılmaksızın İadede YMM Tasdik Raporunun Geçerli Olup Olmadığı (1)
İadenin Vergi Dairesine Olan Kendi Amme Borçlarına Mahsubuİadenin Mükellefin Kendi SGK Prim Borçları ile İthalat Sırasında Uygulanan Vergilere Mahsubuİadenin Şirket Ortaklarının Vergi Dairesince Talep Edilen Amme Borçlarına, İthalat Sırasında Uygulanan Vergilere ve SGK Prim Borçlarına Mahsubuİadenin Mal ve Hizmet Alınan Mükelleflerin Vergi Dairesine Olan Amme Borçlarına, İthalat Sırasında Uygulanan Vergilere ve SGK Prim Borçlarına Mahsubu  
Mal İhracı, İhraç Kayıtlı Teslimler(KDVK Md. 11/1-a, c) 10.000 TLVar-SınırsızVar-SınırsızVarSadece ortaklık payı ile orantılı olmak üzere adi, kollektif ve komandit şirketlerde ortakların (komandit şirketlerde komandite ortakların)YokGeçerli
Türkiye’de İkamet Etmeyenlere Özel Fatura ile Yapılan Satışlar (Bavul Ticareti) (KDVK Md. 11/1-a)
Hizmet İhracatı (KDVK Md. 11/1-a)Miktara bakılmaksızın VİR veya YMM Raporu veya teminat karşılığında (Teminat VİR veya YMM Raporu sonucuna göre çözülür)Var, 10.000 TL’ye kadar VİR, YMM Raporu ve Teminat aranmaksızın, 10.000 TL’yi aşarsa aşan kısım VİR veya YMM Raporuna göre (Aşan kısım için teminat verilmesi halinde iade yapılır, Teminat VİR veya YMM Raporuna göre çözülür)Var, 10.000 TL’ye kadar VİR, YMM Raporu ve Teminat aranmaksızın, 10.000 TL’yi aşarsa aşan kısım VİR veya YMM Raporuna göre (Aşan kısım için teminat verilmesi halinde iade yapılır, Teminat VİR veya YMM Raporuna göre çözülür)Sadece ortaklık payı ile orantılı olmak üzere adi, kollektif ve komandit şirketlerde ortaklar (komandit şirketlerde komandite ortaklar) için var,10.000 TL’ye kadar VİR, YMM Raporu ve Teminat aranmaksızın, 10.000 TL’yi aşarsa aşan kısım VİR veya YMM Raporuna göre (Aşan kısım için teminat verilmesi halinde iade yapılır, Teminat VİR veya YMM Raporuna göre çözülür)YokSadece mahsuben iadelerde geçerli
Roaming Hizmetleri(KDVK Md. 11/1-a)10.000 TLVar-SınırsızVar-SınırsızVarSadece ortaklık payı ile orantılı olmak üzere adi, kollektif ve komandit şirketlerde ortakların (komandit şirketlerde komandite ortakların)YokGeçerli
Serbest Bölgelerdeki Müşteriler İçin Yapılan Fason Hizmetler(KDVK Md. 11/1-a, 12/3)
Yolcu Beraberi Eşya (Türkiye’de ikamet etmeyenlere KDV hesaplanarak yapılan satışlar)(KDVK Md. 11/1-b)
Türkiye’de İkamet Etmeyen Taşımacılar ile Fuar, Sergi, Panayır Katılımcılarına Yapılan Teslim ve Hizmetler(KDVK Md. 11/1-b)1.000 TLGeçersiz
Yabancı Sinema Yapımcılarına İlişkin İstisna (KDVK Md. 11/1-b)Miktara bakılmaksızın YMM Raporu karşılığındaGeçerli
Dahilde İşleme ve Geçici Kabul Rejimleri Kapsamında İhraç Edilecek Malların Üretiminde Kullanılan Girdilerin Temininde Tecil-Terkin(KDVK Md. Geç. 17)10.000 TLVar-SınırsızVar-SınırsızVarSadece ortaklık payı ile orantılı olmak üzere adi, kollektif ve komandit şirketlerde ortakların (komandit şirketlerde komandite ortakların)YokGeçerli
Deniz, Hava ve Demiryolu Taşıma Araçları ile Yüzer Tesis ve Araçların Teslimi(KDVK Md. 13/a)
Deniz, Hava ve Demiryolu Taşıma Araç ve Tesislerinin İmal ve İnşasıyla İlgili Teslim ve Hizmetler(KDVK Md. 13/a)İade miktarına bakılmaksızın VİR veya YMM Raporu veya teminat karşılığında (Teminat VİR veya YMM Raporu sonucuna göre çözülür)Var, 10.000 TL’ye kadar VİR, YMM Raporu ve Teminat aranmaksızın, 10.000 TL’yi aşarsa aşan kısım VİR veya YMM Raporuna göre (Aşan kısım için teminat verilmesi halinde iade yapılır, Teminat VİR veya YMM Raporuna göre çözülür)Var, 10.000 TL’ye kadar VİR, YMM Raporu ve Teminat aranmaksızın, 10.000 TL’yi aşarsa aşan kısım VİR veya YMM Raporuna göre (Aşan kısım için teminat verilmesi halinde iade yapılır, Teminat VİR veya YMM Raporuna göre çözülür)Sadece ortaklık payı ile orantılı olmak üzere adi, kollektif ve komandit şirketlerde ortaklar (komandit şirketlerde komandite ortaklar) için var,10.000 TL’ye kadar VİR, YMM Raporu ve Teminat aranmaksızın, 10.000 TL’yi aşarsa aşan kısım VİR veya YMM Raporuna göre (Aşan kısım için teminat verilmesi halinde iade yapılır, Teminat VİR veya YMM Raporuna göre çözülür)YokGeçerli
Araç ve Tesislerin Tadil, Onarım ve Bakım Hizmetleri (KDVK Md. 13/a)
Liman ve Hava Meydanlarında Yapılan Hizmetlere İlişkin İstisna(KDVK Md. 13/b)
Altın, Gümüş, Platin ile İlgili Arama, İşletme ve Zenginleştirme Faaliyetlerine İlişkin İstisna(KDVK Md. 13/c)
Limanlara Bağlantı Sağlayan Demiryolu Hatları ile Liman ve Hava Meydanlarının İnşası, Yenilenmesi ve Genişletilmesine İlişkin İstisna(KDVK Md. 13/e)
Petrol Arama Faaliyetleri ile Boru Hattıyla Taşımacılık Yapanlara Bu Hatların İnşası ve Modernizasyonuna İlişkin Teslim ve Hizmetler(KDVK Md. 13/c)10.000 TLVar-SınırsızVar-SınırsızVarSadece ortaklık payı ile orantılı olmak üzere adi, kollektif ve komandit şirketlerde ortakların (komandit şirketlerde komandite ortakların)YokGeçerli
Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında Makine ve Teçhizat Teslimleri ile Yazılım ve Gayri Maddi Hak Satış ve Kiralamalarında İstisna (KDVK Md. 13/d)
Ulusal Güvenlik Amaçlı Teslim ve Hizmetlere İlişkin İstisna(KDVK Md. 13/f)10.000 TLVar-SınırsızVar-SınırsızVarSadece ortaklık payı ile orantılı olmak üzere adi, kollektif ve komandit şirketlerde ortakların (komandit şirketlerde komandite ortakların)Yok



Geçerli
Başbakanlık Merkez Teşkilatına Yapılacak Araç Teslimatında İstisna(Md. 13/g)
Ürün Senetlerinin İhtisas/Ticaret Borsaları Aracılığıyla İlk Teslimi(KDVK Md. 13/ğ)
Transit ve Türkiye ile Yabancı Ülkeler Arasında Yapılan Taşımacılık İstisnası(KDVK Md. 14/1)10.000 TLVar, 10.000 TL’ye kadar VİR, YMM Raporu ve Teminat aranmaksızın, 10.000 TL’yi aşarsa aşan kısım VİR veya YMM Raporuna göre (Aşan kısım için teminat verilmesi halinde iade yapılır, Teminat VİR veya YMM Raporuna göre çözülür)Var, 10.000 TL’ye kadar VİR, YMM Raporu ve Teminat aranmaksızın, 10.000 TL’yi aşarsa aşan kısım VİR veya YMM Raporuna göre (Aşan kısım için teminat verilmesi halinde iade yapılır, Teminat VİR veya YMM Raporuna göre çözülür)Sadece ortaklık payı ile orantılı olmak üzere adi, kollektif ve komandit şirketlerde ortaklar (komandit şirketlerde komandite ortaklar) için var,10.000 TL’ye kadar VİR, YMM Raporu ve Teminat aranmaksızın, 10.000 TL’yi aşarsa aşan kısım VİR veya YMM Raporuna göre (Aşan kısım için teminat verilmesi halinde iade yapılır, Teminat VİR veya YMM Raporuna göre çözülür)YokGeçerli
İhraç Malı Taşıyan Araçlara Motorin Teslimlerinde İstisna(KDVK Md. 14/3)10.000 TLVar-SınırsızVar-SınırsızVarSadece ortaklık payı ile orantılı olmak üzere adi, kollektif ve komandit şirketlerde ortakların (komandit şirketlerde komandite ortakların)YokGeçerli
Diplomatik Temsilcilik ve Konsolosluklara Yapılacak Teslim ve Hizmetlerde İstisna(KDVK Md. 15/1-a)
Uluslararası Kuruluşlara Yapılan Teslim ve Hizmetlerde İstisna(KDVK Md. 15/1-b)
Engellilerin Kullanımına Mahsus Araç ve Gereçlerin Tesliminde İstisna(KDVK Md. 17/4-s)
İndirimli Orana Tabi İşlemlerde İade(Yıl aştıktan sonra)(KDVK Md. 29/2)10.000 TLVar, 10.000 TL’ye kadar VİR, YMM Raporu ve Teminat aranmaksızın, 10.000 TL’yi aşarsa aşan kısım VİR veya YMM Raporuna göre (Aşan kısım için teminat verilmesi halinde iade yapılır, Teminat VİR veya YMM Raporuna göre çözülür)Var, 10.000 TL’ye kadar VİR, YMM Raporu ve Teminat aranmaksızın, 10.000 TL’yi aşarsa aşan kısım VİR veya YMM Raporuna göre (Aşan kısım için teminat verilmesi halinde iade yapılır, Teminat VİR veya YMM Raporuna göre çözülür)Sadece ortaklık payı ile orantılı olmak üzere adi, kollektif ve komandit şirketlerde ortaklar (komandit şirketlerde komandite ortaklar) için var,10.000 TL’ye kadar VİR, YMM Raporu ve Teminat aranmaksızın, 10.000 TL’yi aşarsa aşan kısım VİR veya YMM Raporuna göre (Aşan kısım için teminat verilmesi halinde iade yapılır, Teminat VİR veya YMM Raporuna göre çözülür)YokGeçerli
İndirimli Orana Tabi İşlemlerde İade (Cari yıl içerisinde)(KDVK Md. 29/2)Nakit iade yokVar, 10.000 TL’ye kadar VİR, YMM Raporu ve Teminat aranmaksızın, 10.000 TL’yi aşarsa aşan kısım VİR veya YMM Raporuna göre (Aşan kısım için teminat verilmesi halinde iade yapılır, Teminat VİR veya YMM Raporuna göre çözülür)Var, 10.000 TL’ye kadar VİR, YMM Raporu ve Teminat aranmaksızın, 10.000 TL’yi aşarsa aşan kısım VİR veya YMM Raporuna göre (Aşan kısım için teminat verilmesi halinde iade yapılır, Teminat VİR veya YMM Raporuna göre çözülür)Sadece ortaklık payı ile orantılı olmak üzere adi ortaklık ve kollektif şirketlerde ortaklar (elektrik ve doğalgaz borçları hariç) için var,10.000 TL’ye kadar VİR, YMM Raporu ve Teminat aranmaksızın, 10.000 TL’yi aşarsa aşan kısım VİR veya YMM Raporuna göre (Aşan kısım için teminat verilmesi halinde iade yapılır, Teminat VİR veya YMM Raporuna göre çözülür)YokGeçerli
İndirimli Orana Tabi Fason Tekstil ve Konfeksiyon İşlerinde İade(KDVK Md. 29/2)Miktara bakılmaksızın münhasıran Teminat veya VİR karşılığındaVar, 10.000 TL’ye kadar VİR, YMM Raporu ve Teminat aranmaksızın, 10.000 TL’yi aşarsa aşan kısım Teminat ve/veya VİR Raporuna göre (Aşan kısım için verilen teminat VİR Raporuna göre çözülür)Var, 10.000 TL’ye kadar VİR, YMM Raporu ve Teminat aranmaksızın, 10.000 TL’yi aşarsa aşan kısım Teminat ve/veya VİR Raporuna göre (Aşan kısım için verilen teminat VİR Raporuna göre çözülür)Sadece ortaklık payı ile orantılı olmak üzere adi, kollektif ve komandit şirketlerde ortaklar (komandit şirketlerde komandite ortaklar) için var, 10.000 TL’ye kadar VİR, YMM Raporu ve Teminat aranmaksızın, 10.000 TL’yi aşarsa aşan kısım VİR Raporuna göre (Aşan kısım için teminat verilmesi halinde iade yapılır, Teminat VİR Raporuna göre çözülür)YokGeçersiz
Uluslararası Kuruluşlar ile Bu Kuruluşlara Bağlı Program, Fon, Temsilcilik ve Özel İhtisas Kuruluşlarına Yapılan Teslim ve Hizmetlerde İstisna(KDVK Md. Geç. 26)10.000 TLVar-SınırsızVar-SınırsızVarSadece ortaklık payı ile orantılı olmak üzere adi, kollektif ve komandit şirketlerde ortakların (komandit şirketlerde komandite ortakların)YokGeçerli
Yap-İşlet-Devret Kanunu veya 3359 Sayılı Kanun ile 652 sayılı Kararnameye Göre Kiralama Karşılığı Yaptırılan Projelerde KDV İstisnası (KDVK Md. Geç. 29)
Büyük Yatırımlara İlişkin İstisna(KDVK Md. Geç. 30)
İSMEP Kapsamında Yapılacak Teslim ve Hizmetlerde İstisna(6111 s. Kanun Md. Geç. 16)

(*) Hızlandırılmış KDV iade sisteminden yararlanan mükelleflerin iade ve mahsup talepleri, miktarına bakılmaksızın teminat, inceleme raporu veya YMM tasdik raporu aranılmadan yerine getirilecektir.

(1) KDV iadelerinin YMM Tasdik Raporuna göre yapılmasında, süresinde yapılmış tam tasdik sözleşmesi varsa iade üst sınırı bulunmamakta, süresinde yapılmış tam tasdik sözleşmesi yoksa iade üst sınırı (01.01.2023 tarihinden itibaren); indirimli orana tabi teslim ve hizmetlerle ilgili işlemlerden doğan iadelerde 2.600.000 TL,  diğer iade işlemlerinde 1.300.000 TL’dir. 

Kanunun 11/1-b maddesinden doğan iadelerde ise tam tasdik sözleşmesi olup olmadığına bakılmaksızın iade üst sınırı (01.01.2023 tarihinden itibaren) 350.000 TL’dir. Süresinde düzenlenmiş tam tasdik sözleşmesi bulunan SDTŞ’lerin 61 No.lu Tebliğ kapsamındaki iade taleplerinde iade edilecek tutar, ortak bazında 350.000 TL’yi aşmamak kaydıyla iade talep edilen dönemde ortaklardan alınarak ihraç edilen mal bedellerine ilişkin KDV toplamı dikkate alınarak hesaplanacaktır. (46 Sıra No.lu YMM Tebliği). 

(2) İade alacağının, vergi dairelerine olan bütün borçlara (Devlete ait olup, vergi dairelerince takip edilen tüm amme alacaklarına) mahsubu yapılabilir.

KDV GENEL UYGULAMA TEBLİĞİNE GÖRE KISMİ KDV TEVKİFATLARINA İLİŞKİN TABLO
SIRA NOKISMİ KDV TEVKİFATINA TABİTESLİM VEYA HİZMETLERTEVKİFAT ORANITEVKİFAT YAPMAK ZORUNDA OLANLARMAHSUBEN İADE OLUP OLMADIĞINAKDEN İADE OLUP OLMADIĞI
1Temizlik, Çevre ve Bahçe Bakım Hizmetleri9/10– KDV Mükellefleri(*); – Belirlenmiş Alıcılar(***)VAR– 10.000 TL’ye kadar talepler VİR, YMM Raporu ve Teminat aranmaksızın,- 10.000 TL ve üzeri talepler ise sadece VİR ile,yerine getirilir.
VARMiktarına bakmaksızın münhasıran Teminat ve/veya VİR karşılığı yapılır.İade talebinin tamamı kadar teminat verilmesi halinde teminat, münhasıran VİR sonucuna göre çözülür.
2Makine, Teçhizat, Demirbaş ve Taşıtlara Ait Tadil, Bakım ve Onarım Hizmetleri7/10– Belirlenmiş Alıcılar(***)
3Yemek Servis ve Organizasyon Hizmetleri 5/10– Belirlenmiş Alıcılar(***)
4Etüt, Plan-Proje, Danışmanlık, Denetim ve Benzeri Hizmetler9/10– Belirlenmiş Alıcılar(***)
5Fason Olarak Yaptırılan Tekstil ve Konfeksiyon İşleri, Çanta ve Ayakkabı Dikim İşleri ve Bu İşlere Aracılık Hizmetleri7/10– KDV mükellefleri(*); – Belirlenmiş Alıcılar(***)
6Yapı Denetim Hizmetleri9/10– KDV mükellefleri(*); – Belirlenmiş Alıcılar(***)
7Taşımacılık Hizmetleri (Karayoluyla yapılan yük taşımacılığı / yetki belgesi kapsamında yapılan kargo taşımacılığı hariç) Taşımacılık Hizmetleri (Servis taşımacılığı)2/10
5/10
– KDV mükellefleri(*); – Belirlenmiş Alıcılar(***)
8Her Türlü Baskı ve Basım Hizmetleri7/10– Belirlenmiş Alıcılar(***)
9Ticari Reklam Hizmetleri3/10– KDV mükellefleri(*); – Belirlenmiş Alıcılar(***)
10İşgücü Temin, Özel Güvenlik ve Koruma Hizmetleri9/10– KDV mükellefleri(*); – Belirlenmiş Alıcılar(***)
11Turistik Mağazalara Verilen Müşteri Bulma/Götürme Hizmetleri9/10– KDV mükellefleri(*)
12Yapım İşleri ve Bu İşlerle Birlikte İfa Edilen Mühendislik-Mimarlık ve Etüt-Proje Hizmetleri4/10– KDV mükellefleri(*)  (KDV dahil bedeli 5 milyon TL ve üzeri olan yapım işleri ile bu işlerle birlikte ifa edilen mühendislik-mimarlık ve etüt-proje hizmetleri için) – Belirlenmiş Alıcılar(***)VAR– 10.000 TL’ye kadar VİR, YMM Raporu ve Teminat aranmaksızın,- 10.000 TL ve üzeri talepler ise VİR veya YMM Raporu ile,yerine getirilir.(İadenin YMM Raporu ile talep edilmesi ve 10.000 TL’yi aşan kısım için teminat verilmesi halinde iade talebi yerine getirilir ve teminat YMM Raporu ile çözülür)VAR– 10.000 TL’ye kadar Teminat, VİR, YMM Raporu aranmaksızın,- 10.000 TL ve üzeri talepler ise VİR sonucuna göre veya YMM Raporu ile(10.000 TL’yi aşan kısım için teminat verilmesi halinde, teminat VİR veya YMM Raporu ile çözülür)
13Profesyonel Spor Kulüplerinin (şirketleşenler dahil) Yayın, Reklam ve İsim Hakkı Gelirlerine Konu İşlemleri9/10– KDV mükellefleri(*); – Belirlenmiş Alıcılar(***)
14Diğer Hizmetler(Tebliğde özel olarak belirlenmeyen diğer bütün hizmetler) 5/10– 5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki idare, kurum ve kuruluşlar, kanunla veya Cumhurbaşkanlığı Kararnamesiyle kurulan kamu kurum ve kuruluşları, döner sermayeli kuruluşlar, kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları, bankalar, sigorta, reasürans ve emeklilik şirketleri, kanunla kurulan veya tüzel kişiliği haiz emekli ve yardım sandıkları ile kalkınma ajansları
15Kamu Özel İşbirliği Modeli ile Yaptırılan Sağlık Tesislerine İlişkin İşletme Döneminde Sunulan Hizmetler(**)– Sağlık Bakanlığı ve Tebliğle belirlenen yüklenicilerİade işlemleri, sunulan hizmet türünün tabi olduğu esaslara göre yerine getirilir.

(*) Sadece sorumlu sıfatıyla KDV ödeyenler bu kapsama dahil değil

(**) Tevkifat oranları için bkz. KDV Genel Uygulama Tebliğinin 30 ve 35 Seri No.lu Tebliğler ile değişik (I/C-2.1.3.2.14.) Bölümünde yer alan Tablo

SIRA NOKISMİ KDV TEVKİFATINA TABİTESLİM VEYA HİZMETLERTEVKİFAT ORANITEVKİFAT YAPMAK ZORUNDA OLANLARMAHSUBEN İADE OLUP OLMADIĞINAKDEN İADE OLUP OLMADIĞI
16Külçe Metal Teslimleri7/10– KDV mükellefleri(*); – Belirlenmiş Alıcılar(***)VARMiktarına bakılmaksızın VİR, YMM Raporu ve Teminat aranmaksızınVAR– 10.000 TL’ye kadar Teminat, VİR, YMM Raporu aranmaksızın,- 10.000 TL ve üzeri talepler ise VİR sonucuna göre veya YMM Raporu ile(10.000 TL’yi aşan kısım için teminat verilmesi halinde, teminat VİR veya YMM Raporu ile çözülür)
17Bakır, Çinko, Alüminyum ve Kurşun Ürünlerinin Teslimi7/10– KDV mükellefleri(*); – Belirlenmiş Alıcılar(***)
18Hurda ve Atık Teslimleri (Sadece istisnadan vazgeçenlerde)7/10– KDV mükellefleri(*); – Belirlenmiş Alıcılar(***)
19Metal, Plastik, Lastik, Kauçuk, Kağıt, Cam Hurda ve Atıkları ile Konfeksiyon Kırpıntılarından Elde Edilen Hammadde Teslimi9/10– KDV mükellefleri(*); – Belirlenmiş Alıcılar(***)
20Pamuk, Tiftik, Yün ve Yapağı ile Ham Post ve Deri Teslimleri9/10– KDV mükellefleri(*); – Belirlenmiş Alıcılar(***)
21Ağaç ve Orman Ürünleri Teslimi5/10– KDV mükellefleri(*); – Belirlenmiş Alıcılar(***)
22Demir-Çelik Ürünlerinin Teslimi5/10– KDV mükellefleri(*); – Belirlenmiş Alıcılar(***)
23Diğer Teslimler (DMO Genel Müdürlüğüne yapılan ve Tebliğde özel olarak belirlenmeyen bütün teslimler)2/10– DMO Genel Müdürlüğü 

(***) Belirlenmiş Alıcılar (KDV mükellefi olsun olmasın): 

– 5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlar, il özel idareleri ve bunların teşkil ettikleri birlikler, belediyelerin teşkil ettikleri birlikler ile köylere hizmet götürme birlikleri,

– Yukarıda sayılanlar dışındaki, kanunla veya Cumhurbaşkanlığı Kararnamesiyle kurulan kamu kurum ve kuruluşları,

– Döner sermayeli kuruluşlar,

– Kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları,

– Kanunla kurulan veya tüzel kişiliği haiz emekli ve yardım sandıkları,

– Bankalar,

– Sigorta, reasürans ve emeklilik şirketleri,

– Sendikalar ve üst kuruluşları,

– Vakıf üniversiteleri,

– Mobil elektronik haberleşme işletmecileri,

– Büyükşehir belediyelerinin su ve kanalizasyon idareleri 

– Kamu iktisadi teşebbüsleri (Kamu İktisadi Kuruluşları, İktisadi Devlet Teşekkülleri), 

– Özelleştirme kapsamındaki kuruluşlar,

– Türkiye Varlık Fonu ile alt fonlara devredilen kuruluşlar,

– Organize sanayi bölgeleri ile menkul kıymetler, vadeli işlemler borsaları dahil bütün borsalar,

– Yarıdan fazla hissesi doğrudan yukarıda sayılan idare, kurum ve kuruluşlara ait olan (tek başına ya da birlikte) kurum, kuruluş ve işletmeler,

– Payları Borsa İstanbul (BİST) A.Ş.’de işlem gören şirketler.

– Kalkınma ve yatırım ajansları 

(Okul aile birlikleri ve Sağlık Bakanlığına bağlı aile hekimliği kurumları bu kapsamda değerlendirilmeyecektir.)

NOTLAR:

(1) Tablo içeriği bilgiler özet bilgiler olup, KDV Genel Uygulama Tebliği metnine göre eksiklikler içerir. Bu bağlamada, uygulama aşamasında KDV Genel Uygulama Tebliğinde yapılan açıklamar dikkate alınmalıdır.

(2) Kısmi tevkifat uygulaması kapsamına giren her bir işlemin KDV dahil bedeli 2.000 TL’yi aşmadığı takdirde, hesaplanan KDV tevkifata tabi tutulmayacaktır. 

(3) YMM Tasdik Raporunun arandığı hallerde, YMM raporlarına ilişkin limitlerde gümrük beyannameli mal ihracından kaynaklanan iade talepleri için öngörülen tutarlar (süresinde yapılmış tam tasdik sözleşmesi varsa sınırsız, yoksa 1.1.2023 tarihinden itibaren aylık 1.300.000 TL) geçerlidir.

(4) Tevkifat uygulamasından doğan KDV alacaklarının mükellefe iade edilebilmesi için, satıcının tevkifat uygulanmayan KDV tutarını 1 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan etmiş olması; alıcının da yaptığı tevkifatla ilgili 2 No.lu KDV Beyannamesini vermiş olması şarttır. Alıcı tarafından beyan edilen ve tahakkuk ettirilen KDV’nin ödenmiş olması şartı, 13.05.2022 tarih ve E-64994458-130[5509-815]-63230 sayılı GİB Genel Yazısına istinaden aranmayacaktır. Genel bütçe kapsamındaki idarelere yapılan işlemlerde hakedişin harcama yetkililerince onaylanmış olması yeterli olup, ayrıca beyan ve ödeme şartı aranmaz.

(5) Kısmi tevkifat uygulamasından kaynaklanan iade alacaklarının mahsuben iadesi, mükellefin kendisinin, ortaklık payı ile orantılı olmak üzere adi, kollektif ve komandit şirketlerde ortakların (komandit şirketlerde sadece komandite ortakların) vergi dairelerine olan bütün borçları ve ithalde alınan vergiler ile SGK’ya olan borçları ve ferileri için söz konusu olabilecektir. Mahsup kapsamına, tevkifatla ilgili olarak verilen 2 No.lu KDV Beyannamesine göre tahakkuk eden vergiler de dahildir.

(6) Belirlenmiş alıcılar tarafından yapılan kısmi tevkifat uygulaması kapsamındaki teslim ve hizmetlerde KDV tevkifatı uygulanmaz.

Diğer Yazılar
Şimdi Abone-Ol
eylul-haber

ABONE OL

Podcst Dinle
En Çok Okunanlar