2014 yılında 27 bin TL’nin üzerinde işyeri kira geliri elde edenler, 25 Mart akşamına kadar beyanname verecekler. Sadece işyeri kira geliri elde etmiş olup, kira geliri toplamı 27 bin TL’yi aşmayanlar ise beyanname vermeyecek.
İşyeri kira gelirlerindeki 27 bin liralık beyan sınırı, üzerinden vergi stopajı (vergi kesintisi) yapılmış olan kira gelirleri ile ilgili. İşyeri kira geliri üzerinden kiracı tarafından stopaj yapılmamışsa ve 2014 yılında elde edilen işyeri kira gelirinin tutarı 1.400 lirayı aşıyorsa beyan edilecek.
Örneğin, işyeri basit usulde vergilendirilen bir mükellefe kiralanmışsa, söz konusu mükellefler stopaj yapmak zorunda olmadıklarından, elde edilen işyeri kira gelirinin tutarı 1.400 TL’yi aşıyorsa beyan edilmesi gerekiyor.
BEYANA TABİ BAŞKA GELİRİN DE BULUNMASI
Beyana tabi başka gelirlerin de bulunması halinde, işyeri kira gelirinin beyan edilip edilmeme durumu özellik arz ediyor.
İşyeri kira gelirinin beyan edilmemesi veya verilen yıllık gelir vergisi beyannamesine dahil edilmemesi için sadece işyeri kira gelirinin değil, beyana tabi gelirlerin toplamının (tek işverenden alınan ücret ve birden fazla işverenden alınmış olmakla birlikte, birden sonraki işverenden alınan ücret toplamı 27 bin TL’yi aşmayan ücret gelirleri hariç) 27 bin TL’yi aşmaması gerekiyor.
İşyeri kira gelirinin 27 bin TL’yi aşması halinde, aşan kısım değil tamamı beyan edilecek. Ancak her beyanname veren vergi ödemeyecek. Bazıları üste vergi iadesi alacaklar.
KİMLER ÜSTE PARA ALACAK?
2014 yılında 115 bin 836 TL’ye kadar, üzerinden vergi kesintisi yapılmış işyeri kira geliri elde edenler açısından ilginç bir durum söz konusu.
İşyeri kira geliri 27 bin TL’yi aştığı için beyanname vermek zorunda olanlardan, işyeri kira geliri 115 bin 836 TL’yi aşmayanlar ilave vergi ödemeyecekleri gibi vergi iadesi bile alabilecekler.
İADE NASIL ÇIKIYOR?
İşyeri kira ödemelerinde kiracı tarafından yüzde 20 oranında stopaj (gelir vergisi kesintisi) yapılıyor. Gelir vergisi tarifesi ise yüzde 15’den başlıyor.
Götürü gider usulünü seçenler, yıllık brüt kira gelirinin yüzde 25’ini gider olarak düşüyor. Götürü gider uygulaması nedeniyle vergi matrahı yüzde 25 oranında azalınca, beyanname üzerinden hesaplanan vergi de kira ödemesinden yapılan vergi kesintisinden daha az çıkıyor. Hesaplanan vergi ile kesinti yoluyla ödenen vergi, 115 bin 836 TL brüt işyeri kira gelirinde başa baş geliyor.
Buna göre, 2014 yılında 27 bin TL üzerinde işyeri kira geliri elde edenler, 25 Mart akşamına kadar beyanname verecekler. Ancak tablodan da görüleceği üzere, 2014 yılında elde ettiği işyeri kira geliri 115 bin 836 TL’ye kadar olanlar, vergi ödemeyecekleri gibi vergi iadesi alacaklar.
Kuşkusuz gerçek gider yöntemini seçip, gider toplamı brüt kira gelirinin yüzde 25’inden fazla olanlar ile hayat ve şahıs sigorta primi, eğitim ve sağlık harcaması gibi ödemelerini beyanname üzerinde indirim konusu yapanların vergi iadesi tutarı daha yüksek olacak.
KİRANIN NET TUTAR OLARAK BELİRLENMESİ
Bazen bina sahipleri işyerini kiraya verirken kira bedelini net tutar üzerinden anlaşırlar. Yani “Ben elime geçen tutara bakarım, vergiye karışmam” derler. Bu durumda kiracı net kirayı ödedikten sonra ayrıca bir de gelir vergisi ödeyecektir.
Kira ödemelerinde vergi kesintisi oranı yüzde 20 olup, kiracının net olarak ödediği kira, brüt kiranın (100-20 =) yüzde 80’i olmaktadır. Kiranın net tutar olarak belirlendiği durumlarda, vergi kesintisi net kira tutarı üzerinden hesaplanmayacak, “netten brüte” giderek kiranın gayrisafi (brüt) tutarı hesaplanacak ve vergi kesintisi de bulunacak brüt kira tutarı üzerinden hesaplanacak.
Netten brüte hesaplama sırasında, aşağıdaki formül uygulanır.
Brüt Kira = Net Kira / 0,80
