| KDV İADE VE MAHSUPLARINA İLİŞKİN TABLO | ||||||
| İade Hakkı Doğuran İşlemKDVK (Madde No) | Teminatsız ve İncelemesiz Nakit İade Sınırı | Teminatsız ve İncelemesiz Başka Vergi Borçlarına Mahsubunda Sınır | Şirket Ortaklarının Vergi Borçlarına Mahsup İmkanı | Mal ve Hizmet Temin Edilen Diğer Mükelleflerin Vergi Borçlarına Mahsup İmkanı | Mükellefin, Ortaklarının, Mal ve Hizmet Aldığı Kişilerin İthalde Alınan Vergilerine ve SSK Prim Borçlarına Mahsup İmkanı (*) | İadede YMM Tasdik Raporunun Geçerli Olup Olmadığı (**) |
| 11(***)Mal ve Hizmet İhracatı | 2.000.000.000(73 No.lu KDV Tebliği) | Sınırsız | Var, sınırsız (39, 81 Seri No.lu KDV G.T.) | Var | Var, sınırsız (81 ve 83 No.lu KDV G.T.) | Geçerli(16, 13, 15, 19, 20 No.lu SM, SMMM ve YMM Tebliğleri) |
| 13Araçlar, Petrol Arama ve Teşvik Belgeli Yatırımlarda İstisna | 200.000.000(73 No.lu KDV Tebliği) | Sınırsız (82 Seri No.lu KDV G.T.) | Var sınırsız (82 Seri No.lu KDV G.T.) | Var | Var, sınırsız (82 ve 83 Seri No.lu KDV G.T.) | 13/a, b ve d için geçerli 13/c için geçersiz(8 No.lu SM, SMMM ve YMM Tebliği) (72 No.lu KDV Tebliği) |
| 14Transit Taşımacılık | 1.000.000.000(81 No.lu G.T.) | Sınırsız (82 Seri No.lu KDV G.T.) | Var sınırsız (82 Seri No.lu KDV G.T.) | Var | Var, sınırsız (82 ve 83 Seri No.lu KDV G.T.) | Geçerli(6 ve 20 No.lu SM, SMMM ve YMM Tebliğleri) |
| 15Diplomatik İstisnalar | 200.000.000(73 No.lu KDV Tebliği) | Sınırsız (82 Seri No.lu KDV G.T.) | Var sınırsız (82 Seri No.lu KDV G.T.) | Var | Var, sınırsız (82 ve 83 Seri No.lu KDV G.T.) | 15/1-a için geçersiz15/1-b için geçerli(19 No.lu SM, SMMM ve YMM Tebliği) |
| 29/2İndirimli Orana Tabi Teslim ve Hizmetler (Yıllık İade) | 2.000.000.000(74 ve 76 No.lu KDV Tebliğleri) | Sınırsız (74 Seri No.lu KDV G.T.) | Var sınırsız (82 Seri No.lu KDV G.T.) | Var | Var, sınırsız (82 ve 83 Seri No.lu KDV G.T.) | Geçerli(74 No.lu KDV Tebliği) |
| 9Hurda Metal Teslimleri | 200.000.000(73 No.lu KDV Tebliği) | Sınırsız(58 No.lu KDV Tebliği) | Yok | Yok | Yok | Geçerli(58 No.lu KDV Tebliği) |
| 9Fason İş Bedelleri | Nakit İade yok(72 No.lu KDV Tebliği) | 2.000.000.000(81 No.lu KDV G.T.) | Yok | Yok | Yok | 2 milyar TL’yi aşan kısmın mahsuben iadesinde Geçerli (72 ve 81 No.lu KDV G.T.) |
(*) KDV iade alacakları, öncelikle hak sahibinin ithalde alınanlar dışındaki vergi borçlarına mahsup edilecek, daha sonra mükellefin talebi üzerine, ortaklarının veya mal yada hizmet satın aldıkları mükelleflerin vergi borçları ile kendilerinin, ortaklarının veya mal ya da hizmet satın aldıkları mükelleflerin ithalde uygulanan vergiler ile Sosyal Sigortalar Kurumu prim borçlarına mahsubu yapılacaktır.
(**) KDVK’nın 11/1-a-c, 13/d, 14, 15/1-b maddeleri kapsamında doğan iadelerin YMM Tasdik Raporuna göre yapılmasında süresinde yapılmış tam tasdik sözleşmesi varsa üst iade sınırı bulunmamakta, süresinde yapılmış tam tasdik sözleşmesi yoksa üst sınır 60 milyar TL’dir. Kanunun 11/1-b maddesinden doğan iadelerde ise tam tasdik sözleşmesi olup olmadığına bakılmaksızın üst iade limiti 15 milyar TL’dir. Süresinde düzenlemiş tam tasdik sözleşmesi bulunan SDTŞ’lerin 61 No.lu Tebliğ kapsamındaki iade taleplerinde iade edilecek tutar, ortak bazında 15 milyar TL’yi aşmamak kaydıyla iade talep edilen dönemde ortaklardan alınarak ihraç edilen mal bedellerine ilişkin KDV toplamı dikkate alınarak hesaplanacaktır. Kanunun 13/a ve b maddesinden doğan iadelerin YMM raporuna göre yapılmasında ise bir üst sınır yoktur.
(***) KDVK’nın geçici 17. maddesi kapsamındaki tecil-terkin, iade ve mahsup işlemleri, aynı Kanunun 11/1-c maddesindeki usul ve esaslara tabidir.
