KDV Genel Uygulama Tebliğine Göre KDV İade ve Mahsuplarına İlişkin Tablo

 

 

KDV GENEL UYGULAMA TEBLİĞİNE GÖRE KDV İADE VE MAHSUPLARINA
İLİŞKİN TABLO(*)

İade Hakkı
Doğuran İşlem

KDVK (Madde
No)

Teminatsız
ve İncelemesiz Nakit İade Sınırı

Teminatsız
ve İnceleme Raporu Aranılmaksızın

İadede YMM
Tasdik Raporunun Geçerli Olup Olmadığı (1)

İadenin
Vergi Dairesine Olan Kendi Amme Borçlarına Mahsubu

İadenin
Mükellefin Kendi SGK Prim Borçları ile İthalat Sırasında Uygulanan Vergilere
Mahsubu

İadenin
Şirket Ortaklarının Vergi Dairesince Talep Edilen Amme Borçlarına, İthalat Sırasında
Uygulanan Vergilere ve SGK Prim Borçlarına Mahsubu

İadenin Mal
ve Hizmet Alınan Mükelleflerin Vergi Dairesine Olan Amme Borçlarına, İthalat
Sırasında Uygulanan Vergilere ve SGK Prim Borçlarına Mahsubu

Mal
İhracı, İhraç Kayıtlı Teslimler

(KDVK Md. 11/1-a, c)

10.000 TL

Var-Sınırsız

Var-Sınırsız

Var

Sadece ortaklık
payı ile orantılı olmak üzere adi, kollektif ve komandit şirketlerde ortakların
(komandit şirketlerde komandite ortakların)

Yok

Geçerli

Türkiye’de İkamet
Etmeyenlere Özel Fatura ile Yapılan Satışlar (Bavul Ticareti)

(KDVK Md. 11/1-a)

Hizmet İhracatı

(KDVK Md. 11/1-a)

Miktara bakılmaksızın VİR veya YMM
Raporu veya teminat karşılığında (Teminat VİR veya YMM Raporu sonucuna göre
çözülür)

Var,

10.000 TL’ye kadar VİR, YMM Raporu ve Teminat
aranmaksızın, 10.000 TL’yi aşarsa aşan kısım VİR veya YMM Raporuna göre (Aşan
kısım için teminat verilmesi halinde iade yapılır, Teminat VİR veya YMM
Raporuna göre çözülür)

Var,

10.000 TL’ye kadar VİR, YMM Raporu ve
Teminat aranmaksızın, 10.000 TL’yi aşarsa aşan kısım VİR veya YMM Raporuna
göre (Aşan kısım için teminat verilmesi halinde iade yapılır, Teminat VİR
veya YMM Raporuna göre çözülür)

Sadece ortaklık
payı ile orantılı olmak üzere adi, kollektif ve komandit şirketlerde ortaklar
(komandit şirketlerde komandite ortaklar) için var,

10.000 TL’ye kadar VİR, YMM
Raporu ve Teminat aranmaksızın, 10.000 TL’yi aşarsa aşan kısım VİR veya YMM
Raporuna göre (Aşan kısım için teminat verilmesi halinde iade yapılır,
Teminat VİR veya YMM Raporuna göre çözülür)

Yok

Sadece mahsuben iadelerde geçerli

Roaming Hizmetleri

(KDVK Md. 11/1-a)

10.000 TL

Var-Sınırsız

Var-Sınırsız

Var

Sadece ortaklık
payı ile orantılı olmak üzere adi, kollektif ve komandit şirketlerde ortakların
(komandit şirketlerde komandite ortakların)

Yok

Geçerli

Serbest Bölgelerdeki Müşteriler İçin
Yapılan Fason Hizmetler

(KDVK Md. 11/1-a, 12/3)

Yolcu Beraberi Eşya (Türkiye’de ikamet
etmeyenlere KDV hesaplanarak yapılan satışlar)

(KDVK Md. 11/1-b)

Türkiye’de İkamet Etmeyen Taşımacılar
ile Fuar, Sergi, Panayır Katılımcılarına Yapılan Teslim ve Hizmetler

(KDVK Md. 11/1-b)

1.000 TL

Geçersiz

Yabancı Sinema Yapımcılarına İlişkin
İstisna

(KDVK Md. 11/1-b)

Miktara bakılmaksızın YMM Raporu
karşılığında

Geçerli

Dahilde İşleme ve Geçici Kabul Rejimleri
Kapsamında İhraç Edilecek Malların Üretiminde Kullanılan Girdilerin Temininde
Tecil-Terkin

(KDVK Md. Geç. 17)

10.000 TL

Var-Sınırsız

Var-Sınırsız

Var

Sadece ortaklık
payı ile orantılı olmak üzere adi, kollektif ve komandit şirketlerde ortakların
(komandit şirketlerde komandite ortakların)

Yok

Geçerli

Deniz, Hava ve Demiryolu Taşıma Araçları
ile Yüzer Tesis ve Araçların Teslimi

(KDVK Md. 13/a)

Deniz, Hava ve Demiryolu Taşıma Araç ve
Tesislerinin İmal ve İnşasıyla İlgili Teslim ve Hizmetler

(KDVK Md. 13/a)

İade miktarına bakılmaksızın VİR veya
YMM Raporu veya teminat karşılığında (Teminat VİR veya YMM Raporu sonucuna
göre çözülür)

Var,

10.000 TL’ye kadar VİR, YMM Raporu ve
Teminat aranmaksızın, 10.000 TL’yi aşarsa aşan kısım VİR veya YMM Raporuna
göre (Aşan kısım için teminat verilmesi halinde iade yapılır, Teminat VİR
veya YMM Raporuna göre çözülür)

Var,

10.000 TL’ye kadar VİR, YMM Raporu ve
Teminat aranmaksızın, 10.000 TL’yi aşarsa aşan kısım VİR veya YMM Raporuna
göre (Aşan kısım için teminat verilmesi halinde iade yapılır, Teminat VİR
veya YMM Raporuna göre çözülür)

Sadece ortaklık
payı ile orantılı olmak üzere adi, kollektif ve komandit şirketlerde ortaklar
(komandit şirketlerde komandite ortaklar) için var,

10.000 TL’ye kadar VİR, YMM
Raporu ve Teminat aranmaksızın, 10.000 TL’yi aşarsa aşan kısım VİR veya YMM
Raporuna göre (Aşan kısım için teminat verilmesi halinde iade yapılır,
Teminat VİR veya YMM Raporuna göre çözülür)

Yok

Geçerli

Araç ve Tesislerin Tadil, Onarım ve
Bakım Hizmetleri (KDVK Md. 13/a)

Liman ve Hava Meydanlarında Yapılan
Hizmetlere İlişkin İstisna

(KDVK Md. 13/b)

Altın, Gümüş, Platin ile İlgili Arama,
İşletme ve Zenginleştirme Faaliyetlerine İlişkin İstisna

(KDVK Md. 13/c)

Limanlara Bağlantı Sağlayan Demiryolu
Hatları ile Liman ve Hava Meydanlarının İnşası, Yenilenmesi ve Genişletilmesine
İlişkin İstisna

(KDVK Md. 13/e)

Petrol Arama Faaliyetleri ile Boru
Hattıyla Taşımacılık Yapanlara Bu Hatların İnşası ve Modernizasyonuna İlişkin
Teslim ve Hizmetler

(KDVK Md. 13/c)

10.000 TL

Var-Sınırsız

Var-Sınırsız

Var

Sadece ortaklık
payı ile orantılı olmak üzere adi, kollektif ve komandit şirketlerde ortakların
(komandit şirketlerde komandite ortakların)

Yok

Geçerli

Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında Makine
ve Teçhizat Teslimleri ile Yazılım ve Gayri Maddi Hak Satış ve
Kiralamalarında İstisna (KDVK Md. 13/d)

Ulusal Güvenlik Amaçlı Teslim ve
Hizmetlere İlişkin İstisna

(KDVK Md. 13/f)

10.000 TL

Var-Sınırsız

Var-Sınırsız

Var

Sadece ortaklık
payı ile orantılı olmak üzere adi, kollektif ve komandit şirketlerde ortakların
(komandit şirketlerde komandite ortakların)

Yok

Geçerli

Başbakanlık Merkez Teşkilatına Yapılacak
Araç Teslimatında İstisna

(Md. 13/g)

Ürün Senetlerinin İhtisas/Ticaret
Borsaları Aracılığıyla İlk Teslimi

(KDVK Md. 13/ğ)

Transit ve Türkiye ile Yabancı Ülkeler
Arasında Yapılan Taşımacılık İstisnası

(KDVK Md. 14/1)

10.000 TL

Var,

10.000 TL’ye kadar VİR, YMM Raporu ve Teminat aranmaksızın, 10.000 TL’yi
aşarsa aşan kısım VİR veya YMM Raporuna göre (Aşan kısım için teminat
verilmesi halinde iade yapılır, Teminat VİR veya YMM Raporuna göre çözülür)

Var,

10.000 TL’ye kadar VİR, YMM Raporu ve Teminat aranmaksızın, 10.000 TL’yi
aşarsa aşan kısım VİR veya YMM Raporuna göre (Aşan kısım için teminat
verilmesi halinde iade yapılır, Teminat VİR veya YMM Raporuna göre çözülür)

Sadece
ortaklık payı ile orantılı olmak üzere adi, kollektif ve komandit şirketlerde
ortaklar (komandit şirketlerde komandite ortaklar) için var,

10.000 TL’ye kadar VİR, YMM Raporu
ve Teminat aranmaksızın, 10.000 TL’yi aşarsa aşan kısım VİR veya YMM Raporuna
göre (Aşan kısım için teminat verilmesi halinde iade yapılır, Teminat VİR
veya YMM Raporuna göre çözülür)

Yok

Geçerli

İhraç Malı Taşıyan Araçlara Motorin
Teslimlerinde İstisna

(KDVK Md. 14/3)

10.000 TL

Var-Sınırsız

Var-Sınırsız

Var

Sadece ortaklık
payı ile orantılı olmak üzere adi, kollektif ve komandit şirketlerde ortakların
(komandit şirketlerde komandite ortakların)

Yok

Geçerli

Diplomatik Temsilcilik ve Konsolosluklara
Yapılacak Teslim ve Hizmetlerde İstisna

(KDVK Md. 15/1-a)

Uluslararası Kuruluşlara Yapılan Teslim
ve Hizmetlerde İstisna

(KDVK Md. 15/1-b)

Engellilerin Kullanımına Mahsus Araç ve
Gereçlerin Tesliminde İstisna

(KDVK Md. 17/4-s)

İndirimli Orana Tabi İşlemlerde İade

(Yıl aştıktan sonra)

(KDVK Md. 29/2)

10.000 TL

Var,

10.000 TL’ye kadar VİR, YMM Raporu ve
Teminat aranmaksızın, 10.000 TL’yi aşarsa aşan kısım VİR veya YMM Raporuna
göre (Aşan kısım için teminat verilmesi halinde iade yapılır, Teminat VİR
veya YMM Raporuna göre çözülür)

Var,

10.000 TL’ye kadar VİR, YMM Raporu ve
Teminat aranmaksızın, 10.000 TL’yi aşarsa aşan kısım VİR veya YMM Raporuna
göre (Aşan kısım için teminat verilmesi halinde iade yapılır, Teminat VİR
veya YMM Raporuna göre çözülür)

Sadece ortaklık
payı ile orantılı olmak üzere adi, kollektif ve komandit şirketlerde ortaklar
(komandit şirketlerde komandite ortaklar) için var,

10.000 TL’ye kadar VİR, YMM
Raporu ve Teminat aranmaksızın, 10.000 TL’yi aşarsa aşan kısım VİR veya YMM Raporuna
göre (Aşan kısım için teminat verilmesi halinde iade yapılır, Teminat VİR
veya YMM Raporuna göre çözülür)

Yok

Geçerli

İndirimli Orana Tabi İşlemlerde İade
(Cari yıl içerisinde)

(KDVK Md. 29/2)

Nakit iade yok

Var,

10.000 TL’ye kadar VİR, YMM Raporu ve
Teminat aranmaksızın, 10.000 TL’yi aşarsa aşan kısım VİR veya YMM Raporuna
göre (Aşan kısım için teminat verilmesi halinde iade yapılır, Teminat VİR
veya YMM Raporuna göre çözülür)

Var,

10.000 TL’ye kadar VİR, YMM Raporu ve
Teminat aranmaksızın, 10.000 TL’yi aşarsa aşan kısım VİR veya YMM Raporuna
göre (Aşan kısım için teminat verilmesi halinde iade yapılır, Teminat VİR
veya YMM Raporuna göre çözülür)

Sadece ortaklık
payı ile orantılı olmak üzere adi ortaklık ve kollektif şirketlerde ortaklar (elektrik
ve doğalgaz borçları hariç) için var,

10.000 TL’ye kadar VİR, YMM
Raporu ve Teminat aranmaksızın, 10.000 TL’yi aşarsa aşan kısım VİR veya YMM
Raporuna göre (Aşan kısım için teminat verilmesi halinde iade yapılır,
Teminat VİR veya YMM Raporuna göre çözülür)

Yok

Geçerli

İndirimli Orana Tabi Fason Tekstil ve
Konfeksiyon İşlerinde İade

(KDVK Md. 29/2)

Miktara bakılmaksızın münhasıran Teminat
veya VİR karşılığında

Var,

10.000 TL’ye kadar
VİR, YMM Raporu ve Teminat aranmaksızın, 10.000 TL’yi aşarsa aşan kısım
Teminat ve/veya VİR Raporuna göre (Aşan kısım için verilen teminat VİR
Raporuna göre çözülür)

Var,

10.000 TL’ye kadar
VİR, YMM Raporu ve Teminat aranmaksızın, 10.000 TL’yi aşarsa aşan kısım
Teminat ve/veya VİR Raporuna göre (Aşan kısım için verilen teminat VİR Raporuna
göre çözülür)

Sadece ortaklık
payı ile orantılı olmak üzere adi, kollektif ve komandit şirketlerde ortaklar
(komandit şirketlerde komandite ortaklar) için var, 10.000 TL’ye kadar VİR, YMM Raporu ve Teminat
aranmaksızın, 10.000 TL’yi aşarsa aşan kısım VİR Raporuna göre (Aşan kısım
için teminat verilmesi halinde iade yapılır, Teminat VİR Raporuna göre
çözülür)

Yok

Geçersiz

Uluslararası
Kuruluşlar ile Bu Kuruluşlara Bağlı Program, Fon, Temsilcilik ve Özel İhtisas
Kuruluşlarına Yapılan Teslim ve Hizmetlerde İstisna

(KDVK Md. Geç. 26)

10.000 TL

Var-Sınırsız

Var-Sınırsız

Var

Sadece ortaklık
payı ile orantılı olmak üzere adi, kollektif ve komandit şirketlerde ortakların
(komandit şirketlerde komandite ortakların)

Yok

Geçerli

Yap-İşlet-Devret
Kanunu veya 3359 Sayılı Kanun ile 652 sayılı Kararnameye Göre Kiralama
Karşılığı Yaptırılan Projelerde KDV İstisnası

(KDVK Md. Geç. 29)

Büyük Yatırımlara İlişkin İstisna

(KDVK Md. Geç. 30)

İSMEP Kapsamında Yapılacak Teslim ve
Hizmetlerde İstisna

(6111 s. Kanun Md. Geç. 16)

(*) Hızlandırılmış KDV
iade sisteminden yararlanan mükelleflerin iade ve mahsup talepleri, miktarına bakılmaksızın teminat, inceleme raporu veya YMM tasdik raporu aranılmadan yerine getirilecektir.

(1)  KDV iadelerinin YMM Tasdik Raporuna göre yapılmasında, süresinde yapılmış tam tasdik sözleşmesi varsa iade üst sınırı bulunmamakta, süresinde yapılmış tam tasdik sözleşmesi yoksa iade üst sınırı (01.01.2023 tarihinden itibaren); indirimli orana tabi teslim ve hizmetlerle ilgili işlemlerden doğan iadelerde 2.600.000 TL, diğer iade işlemlerinde 1.300.000 TL’dir.
Kanunun 11/1-b maddesinden doğan iadelerde ise tam tasdik sözleşmesi olup olmadığına bakılmaksızın iade üst sınırı (01.01.2023 tarihinden itibaren) 350.000 TL’dir. Süresinde düzenlenmiş tam tasdik sözleşmesi bulunan SDTŞ’lerin 61 No.lu Tebliğ kapsamındaki iade taleplerinde iade edilecek tutar, ortak bazında 350.000 TL’yi aşmamak kaydıyla iade talep edilen dönemde ortaklardan alınarak ihraç edilen mal bedellerine ilişkin KDV toplamı dikkate alınarak hesaplanacaktır. (46 Sıra No.lu YMM Tebliği).

(2) İade alacağının, vergi dairelerine olan bütün borçlara (Devlete ait olup, vergi dairelerince takip edilen tüm amme alacaklarına) mahsubu yapılabilir.