Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı)’ndan:
VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO: 509)’NDE DEĞİŞİKLİK
YAPILMASINA DAİR TEBLİĞ (SIRA NO: 526)
(09 Şubat 2021 Tarihli ve 31390 Sayılı Resmi Gazete’ de Yayımlanmıştır)
MADDE 1 – 19/10/2019 tarihli ve 30923 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi
Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 509)’nin “IV.1.4. e-Fatura
Uygulamasına Geçiş Zorunluluğu” başlıklı bölümünün (a) fıkrasına aşağıdaki bent
eklenmiştir.
“6. Sosyal Güvenlik
Kurumu ile sözleşme imzalayan sağlık hizmeti sunucuları ile medikal malzeme ve
ilaç/etken madde temin eden tüm mükellefler (hastane, tıp merkezleri, dal
merkezleri, diyaliz merkezleri, Sağlık Bakanlığından ruhsatlı diğer özelleşmiş
tedavi merkezleri, tanı, tetkik ve görüntüleme merkezleri, laboratuvarlar,
eczaneler, tıbbi cihaz ve malzeme tedarikçileri, optisyenlik müesseseleri,
işitme merkezi, kaplıcalar, beşeri tıbbi ürün/ürün sunan ve/veya üreten özel
hukuk tüzel kişileri ve bunların tüzel kişiliği olmayan şubeleri, ecza depoları
vb.).”
MADDE 2 – Aynı Tebliğin “IV.1.5. e-Fatura Uygulamasına Geçiş Süresi” başlıklı
bölümünün birinci fıkrasına aşağıdaki (d) bendi eklenmiştir.
“d) Bu Tebliğin “IV.1.4”
numaralı bölümünün (a) fıkrasının (6) numaralı bendinde sayılanlar 1/7/2021
tarihinden itibaren, bu tarihten sonra Sosyal Güvenlik Kurumu ile sözleşme
imzalayanlar ise söz konusu Kuruma fatura düzenlemeye başlamadan önce e-Fatura
uygulamasına geçmek zorundadır.”
MADDE 3 – Aynı Tebliğin “IV.2.4.3. e-Arşiv Fatura Olarak Düzenlenme Zorunluluğu
Getirilen Diğer Faturalar” başlıklı bölümünün birinci fıkrası aşağıdaki şekilde
değiştirilmiştir.
“e-Arşiv Fatura
uygulamasına dahil olmayan mükelleflerce, 1/1/2020 tarihinden
itibaren düzenlenecek faturaların, vergiler dahil toplam tutarının 30 Bin TL’yi
(vergi mükelleflerine düzenlenenler açısından vergiler dahil toplam tutarı 5
Bin TL’yi) aşması halinde, söz konusu faturaların, bu Tebliğin “V.7.” ve
“VIII.” numaralı bölümlerinde belirtilen istisnai durumlar haricinde, “e-Arşiv
Fatura” olarak Başkanlıkça sunulan e-Belge düzenleme portali üzerinden
ya da Başkanlığın e-Belge düzenleme portaline gerekli entegrasyonları
sağlayarak Başkanlıktan izin alan özel entegratör kuruluşların
sistemleri aracılığıyla düzenlenmesi zorunludur. Söz konusu faturaların bu
Tebliğin “V.7.” ve “VIII.” numaralı bölümlerinde belirtilen istisnai durumlar
haricinde e-Arşiv Fatura yerine matbu (kağıt) fatura olarak düzenlenmesi veya
alınması halinde, faturayı düzenleyen ile nihai tüketici dışındaki vergi
mükellefiyeti bulunan alıcı hakkında düzenlenen veya alınan her bir kağıt
fatura için ayrı ayrı olmak üzere Kanunun 353 üncü maddesinde
öngörülen cezai hüküm uygulanır.”
MADDE 4 – Aynı Tebliğin “IV.3.6. e-İrsaliye Uygulamasına Geçiş Süresi” başlıklı
bölümünün ikinci fıkrası aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“1/1/2020 tarihinden
itibaren; Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (I) sayılı listedeki malların
imali, ithali, teslimi vb. faaliyetleri nedeniyle EPDK’dan lisans
alanlar, Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listedeki malları
imal, inşa veya ithal edenler, maden ruhsat veya sertifikası alanlar
(yaptıkları sözleşmeye istinaden maden üretim faaliyetinde bulunan
mükellefler dahil), şeker imalini gerçekleştirenler, demir, çelik
ürünlerinin imal, ithal veya ihracını gerçekleştirenler, Gübre Takip Sistemine
dahil olanlar, Hal Kayıt Sistemi kapsamındaki sebze ve meyvelerin toptan
ticaretini yapmaya başlayan tüccar veya komisyoncular söz konusu şartların
sağlandığı ayı izleyen dördüncü ayın başından, ilgili hesap dönemi brüt satış
hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı) 25 Milyon TL ve üzeri olan
mükelleflerin ise müteakip hesap döneminin yedinci ayı başından itibaren
e-İrsaliye uygulamasına geçmeleri ve bu tarihten itibaren düzenleyecekleri sevk
irsaliyelerini bu Tebliğin “V.7.” ve “VIII.” numaralı bölümlerinde belirtilen
istisnai durumlar haricinde, e-İrsaliye olarak düzenlemeleri ve kayıtlı
kullanıcılardan e-İrsaliye olarak almaları zorunludur.”
MADDE 5 – Aynı Tebliğin “IV.10.1. Genel Olarak” başlıklı bölümünün birinci
fıkrası aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“e-Döviz Alım-Satım
Belgesi uygulaması, döviz alım ve satım faaliyetinde bulunan yetkili
müesseseler dahil olmak üzere ilgili mevzuat gereğince döviz
alım-satım belgesi düzenleyebilen tüm mükellefler tarafından kağıt ortamda
düzenlemekte olan Döviz Alım Belgesi ve Döviz Satım Belgesi’nin, elektronik
ortamda düzenlenmesi, muhatabına talebi doğrultusunda elektronik veya kağıt
ortamda iletilebilmesi, elektronik ortamda muhafaza ve ibraz edilebilmesine
imkan veren uygulamadır.”
MADDE 6 – Aynı Tebliğe aşağıdaki “IV.12. e-Adisyon Uygulaması” başlıklı bölüm
eklenmiştir.
“IV.12. e-Adisyon
Uygulaması
IV.12.1. Genel Olarak
185, 200, 298 ve 299
Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği uyarınca, masada servis yapılan ve
gerçek usulde (bilanço veya işletme hesabı esasına göre) vergilendirilen hizmet
işletmeleri (lokanta, kafeterya, pastane, gazino, bar, pavyon gibi) tarafından
kullanılması zorunluluğu bulunan ve kağıt ortamda düzenlenmekte olan
“adisyon”un elektronik belge olarak düzenlenmesi, muhafaza ve ibraz
edilebilmesi ile belge veya bilgilerinin Başkanlığa elektronik ortamda
iletilmesine veya raporlanmasına ilişkin düzenlemeler bu bölümün konusunu
oluşturmaktadır.
Bu Tebliğde düzenlenen
e-Adisyon belgesi, yeni bir belge türü olmayıp, kâğıt ortamdaki “Adisyon”
belgesi ile aynı hukuki niteliklere sahiptir.
IV.12.2. e-Adisyon Uygulamasına Dâhil Olma
e-Adisyon uygulaması bu
Tebliğin “IV.12.4.” numaralı bölümünde belirtilen mükellefler dışındaki
mükellefler için zorunlu bir uygulama olmayıp, uygulamaya dahil olmak isteyen
mükelleflerin;
a) e-Fatura ve e-Arşiv
Fatura uygulamalarına dâhil olması,
b) Bu Tebliğde açıklanan
usul ve esaslara uygun olarak, e-Adisyon belgesini düzenleyebilme, muhafaza ve
ibraz edebilme, belge ve bilgilerini elektronik ortamda Başkanlığa iletebilme
konusunda gerekli hazırlıklarını tamamlamış olması,
c) Bu Tebliğin “V.1.”
numaralı bölümünde belirtilen, uygulamadan yararlanma yöntemleri arasında
bulunan “Özel Entegratör Yöntemi” ya da “Doğrudan Entegrasyon
Yöntemi”nden birisini tercih ederek başvuru esaslarına uygun şekilde e-Adisyon
uygulamasına dâhil olmak için başvuruyu yapması,
gerekmektedir.
IV.12.3. e-Adisyon Belgesinin Düzenlenmesi ve Belgede Bulunması Gereken
Bilgiler
Bu bölümde belirtilen
gerçek usulde vergilendirilen hizmet işletmeleri tarafından sunulan hizmetin
veya emtianın cins ve miktarını göstermek amacıyla düzenlenen adisyon belgeleri,
e-Adisyon uygulamasına dahil olan mükellefler tarafından müşteriden sipariş
alınırken Başkanlıkça belirlenen asgari bilgileri ihtiva edecek içerikte ve
belirlenen belge formatında elektronik ortamda düzenlenecektir.
Elektronik ortamda düzenlenen adisyon belgesinin,
hizmetin sunumu süresince müşterinin masasında kağıt çıktısının bulundurulması
zorunlu olmayıp, oluşturulmaya başlanan (açılan) her adisyon belgesinin
hizmetin tamamlanması ile birlikte eş zamanlı olarak, ayrıca üzerinde e-Adisyon
Belgesinin evrensel tekil numarasının (ETTN) yer alacağı e-Fatura, e-Arşiv
Fatura ya da yeni nesil ÖKC’lerden düzenlenen perakende satış fişinin
düzenlenmesi zorunludur.
e-Adisyon belgesinde
aşağıda yer alan bilgilerin bulunması zorunludur:
a) Hizmet işletmesinin
adı, soyadı veya unvanı, vergi dairesi, TCKN/VKN’si ve adresi,
b) e-Adisyon belgesinin
düzenlenme tarihi, saat ve dakika olarak düzenlenme zamanı, evrensel tekil
numarası ve e-Belge numarası,
c) Sunulan hizmetin veya
emtianın adı (cinsi) ve miktarı,
ç) Hizmetin tamamlanması
ile birlikte düzenlenecek e-Fatura, e-Arşiv Fatura veya yeni nesil ÖKC’den düzenlenecek
perakende satış fişinde yer alacak vergiler hariç ve dahil toplam
hizmet tutarı,
d) Düzenlenen e-Adisyon
belgesinin ilişkili olduğu e-Fatura veya e-Arşiv Fatura’nın evrensel tekil
tanımlama numarası (ETTN) veya perakende satış fişinin düzenlendiği ÖKC’nin cihaz
sicil numarası.
Başkanlık, ihtiyaç
duyulması halinde söz konusu bilgilere ilave bilgilerin de e-Adisyon belgesinde
bulunmasını, mükelleflere gerekli duyuruları ebelge.gib.gov.tr adresinde
yaparak isteyebilir.
Mükellefler e-Adisyon
belgesi üzerindeki zorunlu bilgilere ilave olarak ihtiyaçları doğrultusunda
farklı bilgilere de yer verebileceklerdir.
IV.12.4. e-Adisyon Uygulamasına Geçiş Zorunluluğu
Başkanlık, adisyon belgesi
düzenleyen hizmet işletmelerine, yıllık veya aylık satış hasılatı tutarlarını
dikkate alarak, geçiş hazırlıkları için en az 3 ay geçiş süresi vermek ve
yazılı bildirim ya da ebelge.gib.gov.tr adresinde duyurmak suretiyle
e-Adisyon uygulamasına geçme zorunluluğu getirmeye yetkilidir.
Yazılı bildirim veya
duyuru yapılan mükelleflerin yazılı bildirim ve duyuruda belirtilen süreler
içinde e-Adisyon uygulamasına dâhil olmaları gerekmektedir. Yazılı bildirim
veya duyuru yapılan mükelleflerin, yazıda veya duyuruda belirtilen süreler
içinde e-Adisyon uygulamasına dahil olması ve düzenleyeceği adisyon belgelerini,
e-Adisyon belgesi olarak düzenlemeleri gerekmektedir. Bu zorunluluğa uymayan
mükellefler hakkında Kanunda öngörülen cezai hükümler uygulanır.
IV.12.5. e-Adisyon Uygulamasına Geçiş Süresi
Başkanlık tarafından
e-Adisyon uygulamasına zorunlu olarak dahil olacağı yazılı bildirim veya duyuru
ile bildirilen mükelleflerin, Başkanlık tarafından yapılan bildirim veya
duyuruda belirtilen süre içinde e-Adisyon uygulamasına dahil olmaları ve bu
tarihten itibaren bu Tebliğin “V.7.” ve “VIII.” numaralı bölümlerinde
belirtilen istisnai durumlar haricinde, adisyon belgesini, e-Adisyon
belgesi olarak düzenlemeleri zorunludur.
IV.12.6. Ceza Uygulaması
Zorunluluk getirildiği
halde e-Adisyon uygulamasına süresi içinde geçmeyen mükellefler ile e-Adisyon
şeklinde düzenlenmesi gereken adisyon belgesini, bu Tebliğin “V.7.”
ve “VIII.” numaralı bölümlerinde belirtilen istisnai durumlar haricinde
e-Adisyon belgesi olarak düzenlemeyen mükellefler (kağıt adisyon olarak
düzenleyenler dahil) hakkında Kanunda öngörülen cezai hükümler uygulanır.”
MADDE 7 – Aynı Tebliğin “V.9. Mali Mühür” başlıklı bölümünün sonuna aşağıdaki fıkra
eklenmiştir.
“Başkanlık, Bilgi
Teknolojileri ve İletişim Kurumu tarafından yetkilendirilen elektronik
sertifika hizmet sağlayıcı kuruluşlarından mali mühür üretimi konusunda
Başkanlıkça belirlenen ve ebelge.gib.gov.tr internet adresinde yayımlanan
"Mali Mühür Üretimi Başvuru, Değerlendirme ve İzin Kılavuzu"nda
açıklanan teknik koşulları sağlayan kuruluşları da mali mühür üretimi ve satışı
konusunda yetkilendirebilir. Başkanlıkça yetkilendirilen elektronik sertifika
hizmet sağlayıcı kuruluşlar ebelge.gib.gov.tr adresinde yayınlanır.”
MADDE 8 – Aynı Tebliğe “V.10. e-Belgelere İlişkin İptal/İtiraz, İhbar ve
İhtarların Bildirilmesi” başlıklı bölüm eklenmiştir.
“V.10. e-Belgelere
İlişkin İptal/İtiraz, İhbar ve İhtarların Bildirilmesi
Bu Tebliğ kapsamında
düzenlenen e-Belgelere ilişkin olarak 13/1/2011 tarihli ve 6102
sayılı Türk Ticaret Kanununun 18 inci maddesinin üçüncü fıkrası uyarınca noter
aracılığıyla, taahhütlü mektupla, telgrafla veya güvenli elektronik imza
kullanılarak kayıtlı elektronik posta sistemi ile yapılan ihbar veya ihtarlar ile
e-Belge iptal işlemlerinin 1/5/2021 tarihinden itibaren, ebelge.gib.gov.tr
adresinde yayımlanacak kılavuzda belirtilen usul, esas ve süreler içinde,
elektronik ortamda Başkanlık bilgi işlem sistemine bildirilmesi zorunludur.”
MADDE 9 – Aynı Tebliğin “VIII-Diğer Hususlar” başlıklı bölümünün sonuna
aşağıdaki fıkra eklenmiştir.
“Başkanlık, kendilerine
e-Belge uygulamalarına geçiş zorunluluğu getirilen mükelleflerin
zorunluluklarının başlayacağı tarihe kadar e-Belge uygulamalarından yararlanma
yöntemlerinden herhangi birini seçerek uygulamaya dahil olmamaları
halinde, bu Tebliğin “V.1.1.” numaralı bölümünde belirtilen “GİB Portal Yöntemine
göre kullanıcı hesaplarını re’sen tanımlamaya yetkilidir.”
MADDE 10 – Bu Tebliğ yayımı tarihinde yürürlüğe girer.
MADDE 11 – Bu Tebliğ hükümlerini Hazine ve Maliye Bakanı yürütür.
Tebliğin
Yayımlandığı Resmî Gazete’nin
|
Tarihi
|
Sayısı
|
19/10/2019
|
30923
|
Tebliğde
Değişiklik Yapan Tebliğin Yayımlandığı Resmî Gazete’nin
|
Tarihi
|
Sayısı
|
10/1/2020
|
31004
|
Eklenme Tarihi : 09 Şubat 2021 01:02