İÇİNDEKİLER
I- GİRİŞ.................................................................................................................................... 17
II- KURUMLAR VERGİSİ MATRAH TESPİTİNDE TEMEL ESASLAR......................... 18
A- MATRAH TESPİTİNDE, GELİR VERGİSİ KANUNUNDA YER ALAN, TİCARİ KAZANÇLARA DAİR ESASLAR GEÇERLİDİR.............. 18
B- VERGİLENDİRME DÖNEMİ HESAP DÖNEMİDİR ............................................ 20
C-. KAZANCIN TESPİTİNDE TAHAKKUK VE DÖNEMSELLİK İLKELERİ ESAS ALINIR 21
1- . Dönemsellik İlkesinin Tahakkuk Esasına Göre Önceliği........................ 27
D- ZİRAİ FAALİYETTEN DOĞAN KAZANÇ TESPİTİ İLE DAR MÜKELLEFLERDE GENEL ESASTAN AYRILINMAKTADIR...................... 28
III- KURUMLAR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ................................................................... 28
A- SERMAYE ŞİRKETLERİ.......................................................................................... 29
1- . Anonim, Limited ve Sermayesi Paylara Bölünmüş Komandit Şirketler 29
2- . Fonlar .................................................................................................................. 29
a- . Sermaye Piyasası Kurulunun Düzenleme ve Denetimine Tabi Fonlar 29
b- . Yabancı Fonlar ........................................................................................... 30
B- KOOPERATİFLER.................................................................................................... 31
1- . Kooperatiflerin Kurumlar Vergisinden Muafiyet Şartları........................ 33
a- . Muafiyet Şartları Konusunda 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanununda Özellikli Durumlar 36
b-.. Kooperatiflerde Risturn İstisnası.......................................................... 37
C- İKTİSADİ KAMU KURULUŞLARI .......................................................................... 39
a- . Devlete, İl Özel İdarelerine, Belediyelere, Diğer Kamu İdarelerine ve Kuruluşlarına Ait veya Bağlı Olan Ticarî, Sınaî ve Ziraî İşletmeler................ 42
b-... Yabancı Devletlere, Yabancı Kamu İdare ve Kuruluşlarına Ait veya Bağlı Olan Ticarî, Sınaî ve Ziraî İşletmeler.......... 43
D- DERNEK VEYA VAKIFLARA AİT İKTİSADİ İŞLETMELER................................ 43
1- . Bakanlar Kurulunca Vakıflara Vergi Muafiyeti Tanınması..................... 48
a- . Vergi Muafiyetinin Şartları....................................................................... 48
aa- Faaliyet Konusu .................................................................................. 49
ab- Faaliyet Süresi ..................................................................................... 49
ac- Defter Tutma ......................................................................................... 49
ad- Mal Varlığı ve Yıllık Gelir .................................................................... 50
ae- Gelirin Harcanma Şekli ...................................................................... 52
af- İlgili Kuruluşların Görüşünün Alınması ............................................. 53
ag- Maliye Bakanlığı Merkezi Denetim Elemanlarınca Yapılacak İnceleme 54
b- . Muafiyet Kapsamına Giren Vakıflara Tanınan Vergisel Avantajlar 54
2- . Kamu Menfaatine Çalışan Dernekler.......................................................... 56
a- . Aranan Şartlar............................................................................................ 57
b- . Kamu Menfaatine Derneklere Tanınan Vergisel Ayrıcalıklar......... 58
E- İŞ ORTAKLIKLARI.................................................................................................... 58
1- . Tanımı ve Kapsamı.......................................................................................... 58
2- . Unsurları ............................................................................................................ 59
3- . İşin Bitiminde Ortaya Çıkan Zararların Durumu....................................... 60
IV- KURUM KAZANCININ TESBİTİNDE İNDİRİLEBİLECEK GİDERLER 61
A- GENEL GİDERLER.................................................................................................. 61
1- . Genel İdare Giderleri Örnekleri..................................................................... 62
a- . Üretim Üniteleri Haricinde Çalışan Personelin Ücreti ..................... 62
b- . Finansman Giderleri ................................................................................. 66
c- . Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri ................................................. 68
d- . Kira Giderleri............................................................................................... 69
e- . Finansal Kiralama Giderleri..................................................................... 70
ea- Tanımlar................................................................................................. 70
eb- Değerleme ve Amortisman Uygulaması.......................................... 74
i- .. Kiralayana ilişkin hükümler..................................................... 74
ii- . Kiracıya İlişkin Hükümler......................................................... 75
ec- Finansal Kiralama İşlemlerinin Muhasebeleştirilmesi................... 76
g- . Aydınlatma-Isıtma, Su, Telefon, Kırtasiye vb. Giderler ................... 78
h- . Temsil ve Ağırlama Giderleri.................................................................. 79
ı- .. Sigorta Giderleri ........................................................................................ 80
j- .. Meslek Örgütlerine Katılım Giderleri .................................................... 80
k- . Danışmanlık Ücretleri .............................................................................. 80
B- GÖTÜRÜ GİDER....................................................................................................... 80
1- . Uygulamadan Yararlanabilecek Olan Mükellefler.................................... 81
2- . Götürü Gider Kaydedilebilecek Azami Tutar............................................. 81
3- . Götürü Gider Uygulamasında Hasılat.......................................................... 82
a- . İhracat Şekilleri ve İhracat Hasılatı....................................................... 82
aa- Ön İzne Bağlı İhracat ........................................................................... 82
ab- Kayda Bağlı İhracat ............................................................................. 82
ac- Kredili İhracat ........................................................................................ 83
ad- Konsinye İhracat .................................................................................. 83
ae- Yurt Dışı Fuar ve Sergilere Katılım ve İhracat ................................. 84
af- İthal Edilmiş Malın İhracı ...................................................................... 85
ag- Serbest Bölgelere Yapılacak İhracat ............................................... 85
ah- Diğer İhracat Şekilleri ......................................................................... 85
aı- İhracat Hasılatı........................................................................................ 85
b- . Yurt Dışı Taşımacılık Hasılatı.................................................................. 87
c- . Yurt Dışında Yapılan İnşaat, Onarma, Montaj ve Teknik Hizmetlerden Sağlanan Hasılat 88
4- . Transit Ticarette Götürü Gider Uygulaması............................................... 89
5- . Götürü Olarak Hesaplanan Giderlerin Muhasebeleştirilmesi............... 91
C- SOSYAL GİDERLER ............................................................................................... 92
1- . İaşe Giderleri..................................................................................................... 93
a- . Hizmet Erbabına Yemek Verilmesi Suretiyle Sağlanan Menfaat... 94
aa- Hizmet Erbabına İşyerinde veya İşyerinin Müştemilatında Yemek Verilmek Suretiyle Sağlanan Menfaatler........ 94
ab- İşverenlerce İşyeri veya İşyerinin Müştemilatı Dışında Kalan Yerlerde Hizmet Erbabına Yemek Verilmek Suretiyle Sağlanan Menfaatler...... 96
ac- Yemek Bedellerinde Katma Değer Vergisi Uygulaması............... 97
ad- Yemek Bedellerinin Sosyal Sigortalar Kanunu Karşısındaki Durumu 99
ae- Geçici Görevli Personele Verilen Yemek Bedeli............................ 99
b- . Hizmet Erbabına Nakit veya Erzak Verilmesi Suretiyle Sağlanan Menfaatler 99
2- . İbate (Barınma) Giderleri.............................................................................. 100
3- . Tedavi ve İlaç Giderleri................................................................................. 101
4- . Sigorta Primleri ve Emekli Aidatı............................................................... 102
5- . Demirbaş Niteliğindeki Giyim Giderleri.................................................... 103
D- ZARAR ZİYAN VE TAZMİNATLAR....................................................................... 103
1- . Gider Kaydı İçin Aranan Şartlar.................................................................. 104
a- . Zarar, Ziyan ve Tazminatın İşle İlgili Olması...................................... 104
b- . Zarar, Ziyan ve Tazminatın Mukavelename, İlam veya Kanun Emrine Dayanması 104
c- . Zarar, Ziyan ve Tazminatın İşletme Sahibinin Şahsi Kusurundan Doğmaması 106
d- . Zarar, Ziyan ve Tazminatın Ödenmiş Olması.................................... 106
2- . Konuya İlişkin Özellik Arzeden Hususlar................................................. 106
a- . Mahkeme Kararına İstinaden İş Akdine Son Verilen İşçiye Yapılan Ödemeler 108
E- SEYAHAT GİDERLERİ.......................................................................................... 110
F- . TAŞIT GİDERLERİ ................................................................................................. 111
G- AYNİ VERGİ, RESİM VE HARÇLAR ................................................................... 113
H- AMORTİSMANLAR ............................................................................................... 115
1- . Amortismana Tabi İktisadi Kıymetlerin Sigorta Tazminatı.................. 118
I- .. İŞVEREN SENDİKALARINA ÖDENEN AİDATLAR ......................................... 121
İ- .. BİREYSEL EMEKLİLİK SİSTEMİNE ÖDENEN KATKI PAYLARI ................... 121
J- . FAKİRLERE YARDIM AMACIYLA GIDA BANKACILIĞI FAALİYETİNDE BULUNAN DERNEK VE VAKIFLARA YAPILACAK BAĞIŞLAR......... 122
K- MENKUL KIYMET İHRAÇ GİDERLERİ .............................................................. 127
L- . KURULUŞ VE ÖRGÜTLENME GİDERLERİ ..................................................... 128
M- GENEL KURUL TOPLANTI GİDERLERİ, BİRLEŞME, DEVİR, BÖLÜNME, FESİH VE TASFİYE GİDERLERİ 129
N- SERMAYESİ PAYLARA BÖLÜNMÜŞ KOMANDİT ŞİRKETLERDE KOMANDİTE ORTAĞIN KÂR PAYI 130
O- KATILIM BANKALARINCA KATILMA HESABI KARŞILIĞINDA ÖDENEN KÂR PAYLARI 130
Ö- SİGORTA TEKNİK KARŞILIKLARI....................................................................... 130
1- . Muallak Hasar ve Tazminat Karşılıkları .................................................. 131
2- . Kazanılmamış Prim Karşılıkları.................................................................. 131
3- . Hayat Sigortalarında Matematik Karşılıklar ........................................... 133
4- . Deprem Hasar Karşılıkları........................................................................... 133
5- . Ayrılan Sigorta Teknik Karşılıklarının Ertesi Bilanço Döneminde Aynen Kâra Nakledilmesi 135
P- HOLDİNG ŞİRKETLERİN GENEL İDARE GİDERLERİNİN BAĞLI ŞİRKETLERE DAĞITIMI 135
R- KURUMLARIN ZARAR MAHSUBU..................................................................... 136
1- . 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nda Yer Alan Düzenleme........ 137
2- . Geçmiş Yıl Zararları....................................................................................... 138
3- . Devir ve Bölünme Durumunda Zarar Mahsubu..................................... 138
a- . Öz Sermaye Tutarı................................................................................... 139
b- . Devir ve Bölünme Halinde Zarar Mahsubu Yapılabilmesinin Şartları 139
c- . Devir ve Bölünme Halinde Zarar Mahsubunun Sırası ve Mahsup Edilemeyen Zarar Tutarları 140
4- . Yurt Dışı Zararların Mahsubu...................................................................... 140
a- . Yurt Dışı Zararların Tevsiki................................................................... 141
b- . Denetim Yaptırma Zorunluluğu............................................................ 141
c- . Yurt Dışında Zarar Mahsubu................................................................. 142
d- . Geçmiş Yıl Faaliyet Sonuçları............................................................... 143
e- . Faaliyet Sonuçlarının Genel Sonuç Hesaplarına İntikal Ettirilme Zamanı 143
S- ARAŞTIRMA GELİŞTİRME (AR-GE) HARCAMALARININ % 40’I ................. 144
1- . Araştırma Geliştirme (Ar-Ge) Harcamalarına Vergi Ertelemesine Yönelik Eski Uygulama 147
2- . 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nda Araştırma Geliştirme (Ar-Ge) Harcamaları Teşviği 148
a- . Tanımlar..................................................................................................... 149
b- . Ar-Ge Faaliyetleri..................................................................................... 150
c- . Ar-Ge Sayılmayan Faaliyetler.............................................................. 151
d- . Ar-Ge Faaliyetinin Sınırı......................................................................... 151
e- . Ar-Ge Harcamaları.................................................................................. 152
f- .. Ar-Ge Harcamalarının Kayıtlarda İzlenmesi..................................... 153
g- . Ar-Ge İndiriminin Uygulanması............................................................ 154
h- . Aktifleştirilen Kıymetlerin Devri ......................................................... 155
ı- .. Diğer Hususlar......................................................................................... 155
ıa- Dışarıdan Sağlanan Fayda ve Hizmetler ....................................... 155
ıb- Mükelleflerden İstenecek Belgeler ve Diğer Hususlar................. 155
i-... Ar-Ge Projesi İle İlgili Olarak İstenecek Belgeler ............ 156
ii- . Projenin Ar-Ge Projesi Olarak Değerlendirilmemesinin Sonuçları 156
iii- Yeminli Mali Müşavir Tasdik Raporu ................................. 157
iv- Diğer Kurumlardan Sağlanan Ar-Ge Destekleri............... 158
v- . Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde ve Serbest Bölgelerde Yapılan Ar-Ge Harcamaları 158
T- . SPONSORLUK HARCAMALARI......................................................................... 159
1- . Kapsam............................................................................................................ 161
2- . Sponsorluk Alanları....................................................................................... 162
3- . Sponsorluk Esasları...................................................................................... 163
4- . Sponsorluk Sözleşmesi................................................................................ 164
5- . Sponsorlara Verilebilecek Haklar ve Sponsorlukla İlgili Kısıtlamalar 165
6- . Ayniyat İşlemleri ve Sponsorların Koordinasyonu................................. 165
7- . Sponsorluk ve Reklam Alınmasında Uyulacak Hususlar.................... 165
8- . 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nda ve Kurumlar Vergisi Tebliğinde Sponsorluk Harcamaları 166
U- BAĞIŞ VE YARDIMLAR......................................................................................... 169
1- . Kurum Kazancının %5’i ile Sınırlı Bağış ve Yardımlar.......................... 169
2- . Eğitim ve Sağlık Tesislerine İlişkin Bağış ve Yardımlar....................... 170
a- . Kapsam...................................................................................................... 171
b- . Kapsama Dahil Olan Bağış ve Yardımlar ......................................... 171
c- . Kapsam Dışında Kalan Bağış ve Yardımlar .................................... 171
d- . Bağış ve Yardımın Belgelendirilmesi................................................. 172
3- . Kültür ve Turizm Amaçlı Bağış ve Yardımlar.......................................... 172
4- . Doğal Afetlere İlişkin Bağış ve Yardımlar................................................ 174
5- . Diğer Kanunlar Uyarınca Yapılabilecek Bağışlar.................................. 174
Ü- GİDER YAZILABİLEN KATMA DEĞER VERGİLERİ ........................................ 174
1- . Gider Yazılabilen Katma Değer Vergisi Örnekleri................................. 175
a- . Binek Otomobillere Ait Katma Değer Vergisi................................... 175
b- . Zayi Olan Emtiaya İlişkin Katma Değer Vergisi............................... 176
c- . Promosyon Ürünlerine İlişkin Katma Değer Vergisi...................... 177
d- . İşverenler Tarafından; İşyerinde veya İşyerinin Müştemilatında, Hizmet Erbabına Yemek Verilmek Suretiyle Sağlanan Menfaatlere İlişkin Katma Değer Vergisi........................ 179
e- . Takvim Yılının Aşılması Dolayısıyla İndirilemeyen Katma Değer Vergisi 180
f- .. 1 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Kanunu Genel Tebliğinde Verilen Örnekler 181
g- . Basit Usulde Vergilendirilen Mükelleflerin Alımlarına İlişkin Katma Değer Vergisi 181
h- . Bankaların Katma Değer Vergisi Yüklenimleri................................ 181
i- .. Vergi Barışı Kanunu Çerçevesinde Kayıtlara İntikal Ettirilen Makine, Teçhizat ve Demirbaşlara Ait Katma Değer Vergisi.......................................................................... 182
j- .. Kurumlar Vergisi Kanunu’na Uygun Yapılmayan Devir ve Birleşme Halinde Devredilen veya Birleşilen Kurumun Sonraki Döneme Devreden Katma Değer Vergisi....... 183
k- . Diğer İstisna İşlemlere İlişkin Katma Değer Vergileri.................... 184
V- ŞÜPHELİ ALACAK KARŞILIĞI............................................................................ 184
1- . Yasal Düzenleme........................................................................................... 185
2- . Şüpheli Alacak Karşılığı Ayırabilmenin Şartları...................................... 186
a- . Alacağın Ticari ve Zirai Kazancın Elde Edilmesi ve İdame Ettirilmesi İle İlgili Olması 186
b- . Alacağın Dava veya İcra Safhasında Bulunması ya da Yapılan Protestoya veya Yazı ile Bir Defadan Fazla İstenilmesine Rağmen Ödenmemiş Küçük Alacaklar Olması..... 187
c- . Alacağın Teminatlı Olmaması............................................................... 188
d- . Bilanço Esasına Göre Defter Tutulması............................................ 190
e- . Karşılık, Alacağın Şüpheli Hale Geldiği Dönemde Ayrılmalıdır.... 191
3- . Şüpheli Alacak Karşılığı Ayırabilmenin Yöntemi ve Muhasebeleştirilmesi 191
4- . Şüpheli Alacaklarda Özellikli Durumlar.................................................... 192
a- . Kamu Alacaklarının Şüpheli Alacak Durumu................................... 192
b- . Aciz Vesikasına Bağlanan Alacaklar................................................. 193
c- . Tahsil Edilemeyen Katma Değer Vergisi İçin Karşılık Ayrılabilmesi 194
d- . Avansların Şüpheli Alacak Karşısındaki Durumu........................... 195
Y- . DEĞERSİZ ALACAKLAR...................................................................................... 196
1- . Yasal Düzenleme........................................................................................... 197
2- . Değersiz Alacak Yoluyla Gider Yazabilmenin Koşulları....................... 198
a- . Alacağın Ticari ve Zirai Kazancın Elde Edilmesi ve İdame Ettirilmesi İle İlgili Olması 198
b- . Alacağın Tahsil İmkansızlığına Dair Yargı Kararının Olması........ 199
c- . Alacağın Tahsil İmkansızlığına Dair Kanaat Verici Bir Vesikanın Olması 199
3- . Avansların Değersiz Alacak Durumu........................................................ 201
4- . Değersiz Alacakların Muhasebeleştirilmesi........................................... 201
Z- . ALACAK SENETLERİ REESKONTU.................................................................. 201
1- . Yasal Düzenleme........................................................................................... 203
2- . Reeskont İşleminin Genel Esasları........................................................... 204
a- . Alacak veya Borcun İşletme ile İlgili Olması Gerekir..................... 204
b- . Alacak veya Borç Senede Bağlı Olmalıdır........................................ 204
c- . Senet Belirli Bir Vade İçermeli ve Değerleme Gününde Senedin Vadesi Henüz Gelmemiş Olmalıdır 205
d- . Alacak veya Borç Senedi Değerleme Günü İtibariyle İşletmenin Bilançosunda Yer Almalıdır 205
3-.. Reeskont Hesaplaması................................................................................ 205
4- Katma Değer Vergisi Dahil Senetlerde Reeskont Uygulaması .......... 207
ZA- MALLARDA DÜŞÜK BEDELLE DEĞERLEME............................................... 211
1- . Maliyet Bedeline Göre Satış Bedeli Düşen Mallarda Değerleme....... 211
2- . Kıymeti Düşen Mallarda Değerleme......................................................... 212
ZB- KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİNDE DİĞER İNDİRİM LER SATIRI. 213
1- . Temettü İkramiyesi........................................................................................ 213
2- . Alınan Çeklerle İlgili Olarak Bir Önceki Dönem Ayrılan Reeskont..... 218
V- KURUM KAZANCININ TESPİTİNDE İNDİRİLEMEYECEK GİDERLER (KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDERLER) 219
A- ÖZSERMAYE ÜZERİNDEN ÖDENEN VEYA HESAPLANAN FAİZLER....... 220
B- ÖRTÜLÜ SERMAYE ÜZERİNDEN ÖDENEN VEYA HESAPLANAN FAİZ, KUR FARKLARI VE BENZERİ GİDERLER 221
1- . Örtülü Sermayenin Tanımı ve Borç/Öz Sermaye Oranı........................ 221
a- . Ortak........................................................................................................... 224
b- . Ortakla İlişkili Kişi.................................................................................... 224
c- . Borcun Doğrudan veya Dolaylı Olarak Temin Edilmesi................ 228
d- . Borcun İşletmede Kullanılması Gereği.............................................. 229
e- . Borcun Öz Sermayenin Üç Katını Aşması........................................ 229
f- .. Örtülü Sermaye Tutarı............................................................................ 231
2- . Örtülü Sermaye Sayılmayacak Borçlanmalar........................................ 232
a- . Gayrinakdi Teminatlar Karşılığında Üçüncü Kişilerden Yapılan Borçlanmalar 232
b- . Banka ve Finans Kurumlarından Temin Edilerek Kullandırılan Borçlar 232
c- . Bankalar Tarafından Yapılan Borçlanmalar................. 233
d- . Finansal Kiralama Şirketleri, Finansman ve Faktoring Şirketleri İle İpotek Finansman Kuruluşlarının Bankalardan Yaptıkları Borçlanmalar ............................................... 233
3- . Örtülü Sermaye Uygulamasında Kur Farkı Gelirlerinin Durumu ....... 234
4- . Örtülü Sermaye Üzerinden Yapılan Ödemeler veya Hesaplanan Tutarların Kâr Payı Sayılması ve Yapılacak Düzeltme İşlemleri ................. 234
a- . Borç Verenin Tam Mükellef Kurum Olması...................................... 234
b- . Borç Verenin Dar Mükellef Kurum, Gerçek Kişi, Vergiye Tabi Olmayan veya Vergiden Muaf Herhangi Bir Kişi Olması........................... 235
5- . Örtülü Sermayenin Hesaplanması ............................................................ 236
6- . 5422 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nda Örtülü Sermaye................ 241
a- . Örtülü Sermayenin Unsurları................................................................... 241
aa- Borçlanmanın Kurumla Aralarında Vasıtalı, Vasıtasız Bir Şirket Münasebeti veya Devamlı ve Sıkı Bir İktisadi Münasebet Bulunan Kişilerden Yapılması........... 241
ab- Borcun Kurumda Devamlı Olarak Kullanılması............................ 243
ac- Borç Alınan Meblağla Kurumun Özsermayesi Arasındaki Nispetin Emsali Kurumlarınkine Nazaran Bariz Bir Fazlalık Göstermesi.................. 244
ad- Döviz Olarak Borç Verilen Örtülü Sermayede Kur Farklarının Durumu 246
C- TRANSFER FİYATLANDIRMASI YOLUYLA ÖRTÜLÜ OLARAK DAĞITILAN KAZANÇLAR 249
1- . İlişkili Kişi Kavramı ve Emsallere Uygunluk İlkesi................................ 250
2- . Emsaline Uygun Fiyat veya Bedelin Tespitinde Uygulanacak Yöntemler 250
3- . Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Dağıtılan Örtülü Kazanç Tutarlarının Kâr Payı Sayılması ve Yapılacak Düzeltme İşlemleri .................... 252
4- . 5422 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nda Örtülü Kazanç Dağıtımı.. 252
a- . Örtülü Kazanç Dağıtımında Sermaye Şirketi Kavramı.................. 253
b- . Kanunen Kabul Edilmeyen Gider Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı 254
c- . Örtülü Sermaye ve Örtülü Kazanç Müesseselerinin Çakışması Dolayısıyla Karşılaşılan Problem 257
d- . 5422 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nda Düzenlenen Örtülü Sermaye ve Örtülü Kazanç Üzerine Değerlendirmemiz.................. 259
D- YEDEK AKÇELER ................................................................................................. 260
E- HESAPLANAN KURUMLAR VERGİSİ İLE HER TÜRLÜ PARA CEZALARI İLE VERGİ CEZALARI VE GECİKME ZAMLARI.............................. 261
F- . MENKUL KIYMETLERİN İTİBARİ DEĞERİNİN ALTINDA SATIŞINDAN DOĞAN ZARARLAR İLE ÖDENEN KOMİSYONLAR.................. 261
G- İŞLETMENİN ESAS FAALİYET KONUSU İLE İLGİLİ OLMAYAN DENİZ VE HAVA TAŞITLARININ GİDERLERİ VE AMORTİSMANLARI................. 262
H- KURUMUN KENDİSİNİN, ORTAKLARININ, YÖNETİCİLERİNİN VE ÇALIŞANLARININ SUÇLARINDAN DOĞAN TAZMİNAT GİDERLERİ........... 262
I- .. BASIN YOLUYLA İŞLENEN FİİLLERDEN DOLAYI ÖDENEN TAZMİNATLAR 263
J- . ALKOL VE TÜTÜN REKLAM VE İLAN GİDERLERİNİN KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDER KISMI % 0 OLARAK BELİRLENMİŞTİR ..................... 263
K- KURUMLARIN YÖNETİM KURULU BAŞKAN VE ÜYELERİNE VERİLEN TEMETTÜ İKRAMİYELERİ 263
L- . TEVSİK EDİLEMEYEN GİDERLER..................................................................... 264
M- KURUMLAR VERGİSİNDEN İSTİSNA EDİLEN KAZANÇLARA İLİŞKİN GİDERLERİN İNDİRİMİ KABUL OLUNMAZ 264
N- DAR MÜKELLEF KURUMLARIN AYRICA İNDİREMEYECEKLERİ GİDERLER 264
O- KAZANCIN ELDE EDİLMESİ VE İDAME ETTİRİLMESİ İLE İLGİLİ OLMAYAN GİDERLER 265
VI- . GİDERLERİN TEVSİKİ (BELGELENDİRİLMESİ) VE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ 266
A- GİDERLERİN BELGELENDİRİLMESİNDE GENEL ESASLAR...................... 266
B- FATURA VE FATURA YERİNE GEÇEN VESİKALAR...................................... 269
1- . Fatura ............................................................................................................... 269
2- . Fatura Yerine Geçen Vesikalar.................................................................. 271
a- . Perakende Satış Vesikaları................................................................... 271
b- . Gider Pusulası.......................................................................................... 272
c- . Müstahsil Makbuzu.................................................................................. 272
C- DEFTER TUTMA ZORUNLULUĞU DEFTERLERİN TASDİKİ VE İBRAZI ... 273
1- . Kurumlar Vergisi Mükelleflerinin Tutacakları Defterler....................... 274
2- . Defterlerin Tasdiki......................................................................................... 274
3- . Defter ve Belgelerin İbraz Mecburiyeti..................................................... 275
D- 8.000.YTL’Yİ AŞAN TAHSİLAT VE ÖDEMELERİN BANKA, BENZERİ FİNANS KURUMLARI VEYA POSTA İDARELERİNCE DÜZENLENEN BELGELERLE TEVSİK ETMELERİ ZORUNLUDUR 278
1- . Tevsik Zorunluluğuna Uyma Zorunluluğu Olan Mükellefler................. 279
2- . 8.000 YTL’yi Aşan Tahsilat ve Ödemeler Tevsik Zorunluluğu Kapsamındadır 279
3- . Tevsik Zorunluluğu Kapsamında Tahsilat ve Ödemelerin Yapılabileceği Aracı Kurumlar 280
4- . Tevsik Zorunluluğu Kapsamı Dışında Kalan Tahsilat ve Ödemeler.. 281
5- . Dikkat Edilmesi Gerekli Hususlar.............................................................. 282
a- . Vadeli Satışlarda Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar.................... 282
b- . Cari Hesap Kullanılmasında Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar 283
6- . Ceza Uygulaması........................................................................................... 283
KAYNAKÇA......................................................................................................................... 287